text
Журнал

Точка безубыточности: что это и как рассчитывается

  • 9 августа 2018
  • 55416
Точка безубыточности: что это и как рассчитывается

Точка безубыточности — это уровень выручки, при котором нет убытка, но и прибыль еще не получена. Расчет точки безубыточности позволяет спланировать оптимальный уровень продаж или производства. Расскажем, как считать показатель.


Что такое точка безубыточности

Точка безубыточности  — это такой объем продаж, при котором компания покрывает выручкой постоянные и переменные расходы, но еще не зарабатывает прибыль. Расчет точки безубыточности пригодится практически любой компании. Обычно имеется очень узкий диапазон отпускных цен и затрат, в рамках которого компания может работать прибыльно. Если она не установит минимальную цену на уровне, покрывающем ее постоянные и переменные затраты, она быстро израсходует свои денежные резервы и выйдет из бизнеса. В условиях конкуренции цены опускаются до уровня, на котором они едва покрывают издержки, и прибыль очень невелика либо отсутствует вовсе. На этом уровне только компании, хорошо знающие свои уровни безубыточности и своих конкурентов, могут принимать правильные решения о ценах и издержках, позволяющие сохранять конкурентоспособность.

Как рассчитать точку безубыточности

Формула безубыточности очень проста. Надо сложить все постоянные издержки по анализируемой компании или продукту и разделить их на соответствующую норму валовой прибыли. Результатом является уровень продаж, при котором компания не будет ни терять, ни зарабатывать деньги, это и есть точка безубыточности. Формула выглядит так:

Формула

График безубыточности

Для тех, кто математической формуле предпочитает графическое представление, может быть информативным график безубыточности. 

На графике, показанном на рисунке 1, мы провели горизонтальную линию, представляющую постоянные издержки, которые должны быть покрыты валовой прибылью, независимо от уровня продаж. Уровень постоянных издержек будет колебаться с течением времени и вместе с экстремальными изменениями объема продаж, но мы предполагаем отсутствие каких-либо изменений ради упрощения анализа. Кроме того, имеется восходящая линия, которая начинается в левом конце линии постоянных издержек и проходит направо через весь график. Это процент переменных издержек, типа прямых затрат труда и материалов, которые необходимы для создания продукта. Последним важным компонентом графика является линия продаж, которая начинается в нижнем левом углу графика и идет в верхний правый угол. Объем продаж в денежном выражении указан на вертикальной оси, а величина производственных мощностей, использованных для создания реализованной продукции, указана на горизонтальной оси. Наконец, имеется линия, которая проходит вправо от отмеченной точки безубыточности и всегда находится между линией продаж и линией переменных издержек. Она отражает затраты на налог на прибыль. Это основные компоненты графика.

Рисунок 1. Упрощенный график безубыточности

Упрощенный график

Полезно также заглянуть между строк графика и понять, что представляют собой объемы. Например, как отмечено на рисунке 1, область под линией постоянных издержек показывает сумму постоянных издержек, которую необходимо покрыть прибылью от продукта. Область между линией постоянных издержек и линией переменных издержек показывает общие переменные издержки при разных объемах продаж. Область ниже линии прибыли и выше линии переменных издержек — это расходы на уплату налога на прибыль при различных объемах продаж. Наконец, область ниже линии выручки и выше линии налогов на прибыль показывает величину ожидаемой чистой прибыли при разных объемах продаж.

ИконкаЧитайте также:

ИконкаФормула, которая позволит работать без убытка

Чем поможет: разделить затраты в рамках маржинального анализа без сложных расчетов и с наименьшей погрешностью.

ИконкаТри примера расчета критичных значений наценок: модель торговой деятельности

Чем поможет: моделировать результаты торговой деятельности при разных объемах продаж и структуре, торговых наценках и коэффициентах зависимости переменных затрат.

ИконкаКак договориться о приемлемой цене не в убыток компании

Чем поможет: в кратчайшие сроки оценить прогнозную рентабельность продаж  и принять решение о цене, если изменились условия сотрудничества с клиентом.

Что надо учесть при расчете

Светлана Попова, начальник планово-экономического отдела деревоперерабатывающего предприятия «Зеленая фабрика»

Точка безубыточности и формула ее расчета знакома каждому финансовому директору. Но на практике не все так просто. Например, я сталкивалась с тем, как при выполнении расчетов не учитывались следующие особенности.

В затратах забывали про налоговые отчисления и выплаты во внебюджетные фонды. Но их важно учитывать, разделяя в соответствии с экономической сущностью на постоянные и переменные. Например:

  • налог на имущество — постоянные затраты (выплачивается в соответствии с балансовой стоимостью основных средств и не зависит от объема производства);
  • НДС — может быть включен как в состав переменных, так и постоянных затрат. НДС начисленный является переменной величиной и напрямую зависит от выручки, однако НДС к возмещению зависит от того, в отношении каких затрат он возмещается. Постоянные затраты должны быть уменьшены на величину соответствующего им НДС, а переменные должны быть увеличены (или уменьшены в случае убытков) на разность НДС начисленного и НДС к возмещению по переменным расходам. Следует помнить, что НДС к возмещению по инвестиционным затратам при расчете точки безубыточности не должен учитываться (читайте также, как рассчитать НДС);
  • отчисления с заработной платы — могут быть как постоянными, так и переменными в зависимости от условий оплаты труда: постоянные — для постоянных рабочих, переменные — для рабочих, работающих по сдельной схеме оплаты труда;
  • налог на прибыль. Если производить анализ с его учетом, то при прохождении точки безубыточности линия совокупных издержек увеличит наклон на величину налога на прибыль.

Не рассчитывалось значение операционного рычага, который показывает степень чувствительности прибыли к изменению объемов продаж. Его значение вычисляется как отношение изменения прибыли к изменению выручки, то есть показывает коэффициент наклона прямой зависимости прибыли от выручки. Отмечу, что для различных компаний при одном и том же изменении выручки изменение прибыли может быть разным. Значение операционного рычага будет тем больше, чем больше разница между ценой реализации и нормой переменных издержек и чем меньше доля постоянных издержек. Например, если операционный рычаг составляет 0,6 или 60 процентов, то это означает, что при изменении объемов реализации продукции на 1 рубль прибыль увеличится на 60 копеек или, формулируя иначе, при изменении объемов производства на 1 процент прибыль увеличится на 0,6 процента.

Не анализировался эффект масштаба производства. Это понятие выражается в снижении себестоимости продукции предприятия по мере наращивания объемов производства. При увеличении выпуска продукции себестоимость ее может снижаться как в части постоянных издержек (так как их уровень постоянен, то их вклад в себестоимость продукции будет уменьшаться обратно пропорционально объемам производства), так и в части переменных (например, за счет скидки поставщиков ввиду более крупных поставок). Однако на практике может наблюдаться как положительный, так и отрицательный эффект масштаба производства ввиду того, что при переходе определенного значения объемов производства норма переменных издержек и уровень постоянных затрат могут зависеть от множества факторов: технических, рыночных, организационных.

ИконкаЕще по теме:

ИконкаКак определить безубыточный объем продаж

Чем поможет: определить, каким должен быть объем продаж в натуральном выражении, чтобы выручка полностью компенсировала затраты. Оно подскажет, как найти точку безубыточности монопродуктовым компаниям и предприятиям с широким ассортиментом продукции.

ИконкаКак рассчитывать точку безубыточности в строительстве

Чем поможет: в строительстве не все переменные затраты меняются пропорционально объему производства. Скорректируйте классическую методику расчета точки безубыточности, чтобы получить корректный результат.

ИконкаКак рассчитывать точку безубыточности в консалтинге

Чем поможет: в консалтинге невозможно однозначно установить долю переменных расходов в выручке, в каждой сделке эта доля различна. Чтобы корректно рассчитать точку безубыточности, придется скорректировать книжную методику с учетом специфики деятельности.

Пример расчета точки безубыточности

На практике рассчитать точку безубыточности не всегда легко. В журнале «Финансовый директор» есть пример расчета, с которым на практике столкнулась начальник планово-экономического отдела деревоперерабатывающего предприятия «Зеленая фабрика» Светлана Попова. Вы узнаете, как разделить конкретные налоговые отчисления и выплаты во внебюджетные фонды на постоянные и переменные, как рассчитать операционный рычаг и эффект масштаба производства. 

Посмотреть пример можно в материале «Особенности расчета точки безубыточности на практике» из журнала «Финансовый директор». Если Вы пока не подписаны на журнал, оформите демодоступ

Как рассчитать точку безубыточности в Excel

Станислав Салостей, руководитель проекта Rs-Con.ru

Самый точный и быстрый способ определить безубыточный объем продаж компании с широким ассортиментом продукции – воспользоваться встроенной функцией программы Excel – ЛИНЕЙН. Исходной информацией послужат данные о динамике выручки и прибыли от продаж. Функция усреднит все значения и подсчитает средний уровень переменных расходов в выручке компании, благодаря чему и появится возможность оценить безубыточный объем продаж в денежном выражении. Как раз на этих принципах построен файл Автоматизированный поиск безубыточного объема продаж.

В предлагаемом файле четыре листа. Первый содержит инструкцию пользователя («Как пользоваться файлом»), второй (Input) предназначен для ввода исходной информации, в третьем (Report) приводятся отчетные данные, четвертый (Calculations) играет вспомогательную роль – в нем производятся все расчеты.

Какие исходные данные вводить в Excel для автоматического расчета 

В файле «Автоматизированный поиск безубыточного объема продаж» исходная информация вводится только на одном листе – Input. Правка на всех остальных листах не допускается, иначе не избежать ошибок в расчетах.

Под исходную информацию отведено три графы (см. рисунок 1. Лист ввода данных):

  • дата (указывается дата отчета о финансовых результатах или о прибылях и убытках);
  • выручка (стр. 2110 отчета о финансовых результатах или о прибылях и убытках);
  • прибыль от продаж (стр. 2200 отчета о финансовых результатах или о прибылях и убытках).

Данные вводятся построчно сверху вниз, от более поздней даты к более ранней. Каждая строка соответствует отчету за определенный период (месяц, квартал, год). Важно: шаг периода должен быть единым. Иначе говоря, нельзя смешивать данные за разнородные интервалы – либо анализируются помесячные отчеты, либо поквартальные, либо годовые. Внимание! Не допускается частично заполненных строк, во всех трех графах должна содержаться информация. И еще, в графе «Дата» допустимо вводить дату только цифрами, не текстом (не «январь 2012», а 01.01.2012).

Рисунок 2. Лист ввода данных (Input)

Точка безубыточности: формула и пример расчета

Как работать с листами анализа, используя автоматизированный поиск безубыточного объема продаж

Для обработки введенных данных по выручке и прибыли от продаж используется специальный лист Calculations. На этом листе автоматически рассчитываются постоянные и переменные расходы, определяется точка безубыточности (см. рисунок 3. Лист расчетов).

Рисунок 3. Лист расчетов (Calculations)

Точка безубыточности: формула и пример расчета

Итоги расчетов в графической интерпретации приводятся на листе отчета – Report: график безубыточности, монитор выручки, динамика выручки относительно безубыточного объема продаж, отчет о силе операционных очагов и отчет о доходах и расходах.

Главное отличие графика безубыточности (см. рисунок 4. Лист отчета) от традиционного вида в том, что объем продаж по горизонтальной оси приводится в денежном, а не натуральном выражении. Прямые «Выручка» и «Суммарные расходы» отражают релевантный (средний) уровень этих показателей за анализируемый период (чтобы сгладить временные колебания, использовалась функция ЛИНЕЙН). В дополнение на графике приведена выручка за последний период и соответствующие ей расходы (отдельно стоящий темно-синий столбец). Важно отметить, что после ввода новых данных затраты и безубыточный объем продаж пересчитываются автоматически.

На отчете «Монитор выручки» в виде шкалы спидометра показаны уровень продаж за последний отчетный период, а также запас финансовой прочности. Для удобства анализа зона убытков окрашена в красный цвет, зона максимальных продаж – зеленым.

График «Динамика выручки относительно безубыточного объема продаж» иллюстрирует отклонения доходов от точки безубыточности по периодам (все продажи ниже ее обозначены красным маркером, максимальная выручка – зеленым).

В отчете «Сила операционных рычагов» показывается, насколько изменится прибыль компании, если объем продаж, цена или расходы вырастут или сократятся на один процент. Так, если продажи увеличатся на 10 процентов, а коэффициент операционного рычага по ним составляет 3,05, то прибыль, соответственно, вырастет на 30,5 процента (3,05 × 10%). С помощью этого отчета легко разобраться в том, от каких факторов в первую очередь зависит прибыль компании и куда направлять силы для ее максимизации. Кроме того, видно, как соотносится влияние цен и объемов продаж. Если операционный рычаг по ценам равен 8,72, а по продажам – те же 3,05, то вряд ли стоит соглашаться на предложение покупателя приобрести товар с 10-процентной скидкой в обмен на такое увеличение объема закупок.

Рисунок 4. Лист отчета (Report)

Точка безубыточности: формула и пример расчета

Подписка на статьи

Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

Рекомендации по теме

Школа

Проверь свои знания и приобрети новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Мы в соцсетях
А еще:
×
Чтобы скачать документ, зарегистрируйтесь на сайте!

Это бесплатно и займет меньше минуты!

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
И получить доступ на сайт Займет минуту!
×
Пожалуйста, войдите на сайт

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
И получить доступ на сайт Займет минуту!
Пожалуйста, войдите на сайт

Зарегистрируйтесь или войдите на сайт:

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
И получить доступ на сайт Займет минуту!
×

Вам предоставлен неограниченный доступ к «Системе Финансовый директор»

Активируйте доступ прямо сейчас.
Завтра он сгорит!

 
10:11:49


Также, вы сможете прочитать свежий номер журнала Финансовый Директор, архив с 2008 года, скачать книги и формы документов, а также воспользоваться всеми сервисами  для подписчиков.

Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Посещая страницы сайта и предоставляя свои данные, вы позволяете нам предоставлять их сторонним партнерам. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.