Три законных способа сэкономить на НДС при импорте товаров

2060
Титова Людмила
адвокат адвокатского бюро Forward Legal
На операции по закупке товаров за рубежом не распространяются общие льготы, установленные статьями 145 и 149 НК РФ. Но импортер может уменьшить налоговую нагрузку, воспользовавшись специальными льготами по НДС при импорте.

Импорт товаров облагается НДС, как и операции по их реализации в России. Но порядок уплаты НДС при импорте имеет особенности:

  • НДС уплачивают в качестве и косвенного налога, и таможенного платежа (ст. 150 НК РФ, подп. 3 п. 1 ст. 70 Таможенного кодекса Таможенного союза (далее — ТК ТС) и ст. 115–117 Федерального закона от 27.11.10 № 311‑ФЗ (далее — Закон № 311‑ФЗ));
  • НДС может уплатить и собственник товара, и декларант (ст. 79 ТК ТС);
  • налог надо внести в бюджет одновременно с таможенными платежами на момент проведения таможенных процедур (как правило, разово);
  • уплата НДС зависит от таможенной процедуры, под которую были помещены импортируемые товары (п. 2 ст. 82 ТК ТС, п. 1 ст. 151 НК РФ).

При импорте товаров из Беларуси и Казахстана исчислить и уплатить НДС российская компания должна не на таможне, а через налоговую инспекцию. Такие правила предусмотрены Соглашением о принципах взимания косвенных налогов в Таможенном союзе от 25.01.08.

На операции по импорту товаров не распространяются общие льготы, установленные статьями 145 и 149 НК РФ. Но импортер может уменьшить налоговую нагрузку, воспользовавшись специальными льготами.

Получите освобождение от НДС при импорте

Обратите внимание на список товаров, при ввозе которых НДС не уплачивается (ст. 150 НК РФ). Он довольно широкий и включает, в частности:

  • медтовары и материалы для изготовления препаратов для диагностики, профилактики и лечения инфекционных заболеваний (по перечню, утвержденному постановлениями Правительства РФ от 17.01.02 № 19, от 29.04.02 № 283);
  • технологическое оборудование, в том числе комплектующие и запчасти к нему, аналоги которого не производятся в России (по перечню, утвержденному постановлением Правительства РФ от 30.04.09 № 372);
  • продукцию морского промысла, выловленную или переработанную российскими предприятиями.

Чтобы получить освобождение от НДС при импорте по первым двум категориям, код товаров или оборудования должен совпадать с кодом по Товарной номенклатуре ВЭД Таможенного союза (при определении кода следует руководствоваться и Сборником, утвержденным постановлением Правительства РФ от 16.09.13 № 809). Таможенный орган вправе изменить классификацию товаров в декларации (п. 1–3 ст. 52 ТК ТС). Но если суд признает решение необоснованным, уплачивать налог не придется.

Освобождение от НДС дает и помещение товаров под таможенные процедуры транзита, таможенного склада, реэкспорта, беспошлинной торговли, свободной таможенной зоны, свободного склада (п. 3 ст. 80 ТК ТС, п. 1 ст. 151 НК РФ). Налог не нужно платить при переработке товара на таможенной территории Таможенного союза, но при условии вывоза продуктов переработки в срок. Полностью освободить от таможенных платежей и НДС могут при временном ввозе объекта. Эта процедура эффективна при ввозе в Россию арендуемого у иностранного контрагента имущества. Но продолжительность аренды не должна превышать годичный срок.

Воспользуйтесь льготами по НДС

Ставка НДС 10 процентов распространяется на продовольственные товары, продукцию для детей, периодические издания и книги, медтовары (п. 5 ст. 164 НК РФ).

При временном ввозе товаров на срок до двух лет периодические платежи не превысят 3 процентов от суммы таможенных платежей и НДС, рассчитанных в общем порядке (п. 3 ст. 282 ТК ТС). Но льгота не распространяется на основные средства, перечисленные в решении комиссии Таможенного союза от 18.06.10 № 331.

Если на момент ввоза товара у компании недостаточно средств для уплаты НДС, а получить его надо (например, он скоропортящийся), таможенный орган может предоставить отсрочку или рассрочку на срок от одного до шести месяцев (ст. 83 ТК ТС, ст. 133 Закона № 311‑ФЗ). Для этого направьте ему заявление с банковской гарантией от банка или страховой организации из реестра ФТС России (приказ от 02.09.13 № 1644).

Примите уплаченный на таможне НДС к вычету

Это возможно при соблюдении условий:

1) товары в Россию ввезли временно, для внутреннего потребления или для переработки вне таможенной территории РФ;

2) импортер является плательщиком НДС. Компании, которые применяют спецрежимы или освобождены от обязанностей плательщика НДС, не могут принять налог к вычету. Так, работающие на УСН компании включают НДС, уплаченный на таможне, в стоимость товаров;

3) НДС уплатила компания сама или посредник за счет ее средств (письмо Минфина России от 26.10.11 № 03-07-08/297). Если НДС уплатит иностранный поставщик, то российский покупатель принять его к вычету не сможет (письмо Минфина России от 30.06.10 № 03-07-08/193).

НДС принимается к вычету на основании документов, которые подтверждают ввоз товаров в Россию (п. 2 ст. 171, п. 1 ст. 172 НК РФ). Это — внешнеэкономический контракт, инвойс, товаросопроводительная документация, платежное поручение об уплате налога (или банковская выписка) и таможенная декларация с отметкой «Выпуск разрешен». Если товары будут использованы в облагаемых НДС операциях или для перепродажи, то реализовать право на вычет можно после того, как поставите их на учет на счете 41, 08 или 07 (п. 2 ст. 171 НК РФ). А если таможенные органы возвратили НДС полностью или частично по решению суда, восстановить ранее правомерно принятый к вычету НДС нужно в том налоговом периоде, в котором такое решение вступило в силу (письмо Минфина России от 08.04.14 № 03-07-15/15870).

Подготовлено по материалам журнала "Финансовый директор"
   

Методические рекомендации по управлению финансами компании



Подписка на статьи

Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

Школа

Школа

Проверь свои знания и приобрети новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...


Рассылка



© 2007–2016 ООО «Актион управление и финансы»

«Финансовый директор» — практический журнал по управлению финансами компании

Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи,
информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор)
Свидетельство о регистрации Эл №ФС77-43625 от 18.01.2011
Все права защищены. email: fd@fd.ru


  • Мы в соцсетях
×
Чтобы скачать документ, зарегистрируйтесь на сайте!

Это бесплатно и займет всего 1 минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль