Списание кредиторской задолженности

1360
Списание кредиторской задолженности – ответственное задание для компании, так как обычно подобные операции вызывают повышенное внимание у налоговой инспекции при проверке.

Что такое кредиторская задолженность и сроки ее списания

Кредиторскую задолженность можно найти у любой компании, так как она дает возможность отсрочить исполнение обязательств перед партнером по бизнесу и по сути получить «беспроцентный» займ, который позволит компании увереннее чувствовать себя на рынке. Говоря «официальным языком», кредиторская задолженность – это неисполненные финансовые обязательства компании (или физ. лица) перед другой стороной, участвующей в правовых договорных отношениях.

По правилам бухучета кредиторская задолженность обязательно должна быть отражена в балансе предприятия до момента ее погашения, а если кредитор не предъявил в течении установленного законом срока претензии (3 года), то ее можно списать и включить в состав доходов. Вроде бы все просто, но вопрос  в том, чтобы правильно определить дату начала истечения срока исковой давности и дату его окончания, соответственно.

В статье 200 Гражданского кодекса  указан порядок определения даты, от которой сторонам надо отсчитывать срок давности по своим обязательствам:

1. Сторона обязуется выполнить свое обязательство до определенной даты или в течение конкретного периода времени – в таком случае отсчитывать срок давности следует с даты окончания такого периода.

2. В случае отсутствия в договоре конкретной даты исполнения обязательств исковая давность будет отсчитываться со дня, когда кредитор выставил исполнителю требование об исполнении обязательства. Но есть нюанс: если по договору с момента получения такого требования исполнителю предоставляется определенный период времени на выполнение требования, то отсчет начнется со дня окончания этого периода времени.

Если должник фактически признает наличие у него долга (частично начнет погашать задолженность или подпишет отсрочку по уплате долга, например), то срок давности в таком случае будет прерван и это автоматически «обнулит» отсчет прежнего срока давности, а если компания снова не будет выплачивать долг, то срок исковой давности придется вести с «нуля» сразу с момента прерывания. Тут есть лазейка для самых упорных дебиторов: общий срок исковой давности не может быть более 120 лет с момента возникновения долга.

Порядок списания кредиторской задолженности с истекшим сроком давности

Основанием для списания кредиторской задолженности с истекшим сроком давности будут:

1. Инвентаризация кредиторской задолженности. Обычно ее проводят ежегодно, но по указанию генерального директора могут провести раньше запланированного срока. По ее результатам будет сформирован акт расчетов с кредиторами, который содержит полную информацию о всей кредиторской задолженности компании. В акте указываются название кредитора, бухгалтерские счета, на которых учитывается задолженность на момент составления акта, информация о сверке взаиморасчетов с кредитором, а также объемы просроченной кредиторской задолженности.

2. Бухгалтерская справка, которая объясняет когда и почему образовалась кредиторская задолженность (в справке должны быть указаны размер задолженности и реквизиты кредитора для его однозначной идентификации.

Списание кредиторской задолженностиСкачать образец бухгалтерской справки при списании кредиторской задолженности с истекшим сроком исковой давности

Закрытое акционерное общество «Альфа»
 
 
БУХГАЛТЕРСКАЯ СПРАВКА № 53 


 
г. Москва                                                                                                                                                                                                                                                                                                            24.08.2016
 
 
10 августа 2013 года ЗАО «Альфа» получило материалы стоимостью 59 000 (Пятьдесят девять тысяч) руб. (в т. ч. НДС – 9000 (Девять тысяч) руб.). Срок оплаты по договору – семь банковских дней, не считая день поставки. В течение трех лет материалы не оплачивались. Поставщик – ООО «Торговая фирма "Гермес"» – не предъявлял никаких претензий в судебном порядке, а «Альфа» не предпринимала мер к погашению своей задолженности.
 
На основании акта инвентаризации расчетов с дебиторами и кредиторами от 24 августа 2016 г. № 32 кредиторская задолженность с истекшим сроком исковой давности подлежит списанию.
 
 
Исполнитель: бухгалтер         В.Н. Зайцева
          
Главный бухгалтер         А.C. Глебова

3. После подготовки акта проведенной инвентаризации и бухгалтерской справки глава компании должен подписывает приказ, являющийся основанием для проведения списания задолженности.

Списание кредиторской задолженностиСкачать образец приказа о списании кредиторской задолженности

Закрытое акционерное общество «Альфа»

  

ПРИКАЗ № 76
о списании кредиторской задолженности

  

г. Москва                                                                                                                  
24.08.2016

  На основании статьи 196 Гражданского кодекса РФ, акта инвентаризации расчетов с
дебиторами и кредиторами от 24 августа 2016 г. № 32 и бухгалтерской справки от 24 августа 2016 г. № 53 с обоснованием причин списания

ПРИКАЗЫВАЮ:

1. Списать кредиторскую задолженность перед ООО «Торговая фирма "Гермес"» в
размере 59 000 (Пятьдесят девять тысяч) руб. по причине окончания срока исковой давности.

2. Главному бухгалтеру отразить эту операцию в учете.

Контроль за исполнением приказа возлагаю на себя.

  

Генеральный директор                                                                                                   А.В. Львов

С приказом ознакомлен:

главный бухгалтер                                                                                                      А.С. Глебова

После оформления всех необходимых документов можно начинать списывать кредиторскую задолженность.

Списание кредиторской задолженности в бухгалтерском учете

В бухгалтерском учете списание кредиторской задолженности с истекшим сроком давности отражается проводкой

Дебет 60 (62, 66, 67, 70, 71, 76-4) Кредит 91-1 – списана сумма кредиторской задолженности с истекшим сроком давности.

Такую запись надо сделать в периоде, в котором истек срок исковой давности по кредиторской задолженности.

Списание кредиторской задолженности в налоговом учете

Сумма просроченной кредиторской задолженности компании включается в состав доходов, которые подлежат налогообложению на прибыль (исключение из правил - задолженность по уплате налогов перед бюджетом, списанных или уменьшенных в соответствии с действующим законодательством или по решению Правительства РФ (подп. 21 п. 1 ст. 251 НК РФ).

Важный момент: внереализационными расходами признаются расходы в виде сумм налогов, относящихся к поставленным материально-производственным запасам, работам, услугам, если кредиторская задолженность (обязательства перед кредиторами) по такой поставке списана в отчетном периоде в соответствии с пунктом 18 статьи 250 НК РФ (пп. 14 п. 1 ст. 265 НК РФ).

Пример

ООО «ТриАгро» в мае 2013 года купило у ООО «РесурсТехника» запчастей на сумму в 1 млн руб. с отсрочкой платежа в 20 дней после получения товара покупателем. Запчасти были привезены и поставлены 5 июля 2013 года, оплата должна была быть проведена 26 июля 2013 года, но деньги на счет ООО «РесурсТехника» так и не поступили. Привезенные запчасти были перепроданы ООО «ТриАгро» заводу «Омский колбасник» в июле 2013года по цене уже в 1,5 миллиона рублей. В течение трех лет ООО «РесурсТехника» не взыскивал кредиторскую задолженность с ООО «ТриАгро» и срок исковой давности стал исчисляться с 26 июля 2016 года. 26 августа 2016 бухгалтер ООО «ТриАгро» по результатам инвентаризации выявил кредиторскую задолженность с истекшим сроком давности в размере 1 миллиона рублей. Руководитель компании решил списать задолженность и издал специальный приказ. Поэтому в июле 2013 бухгалтер ООО «ТриАгро» включил в доходы 1,5 миллиона рублей и сумму списанной кредиторской задолженности в августе 2016 года в размере 1 млн руб.

Методические рекомендации по управлению финансами компании



Ваша персональная подборка

    Подписка на статьи

    Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

    Рекомендации по теме

    Школа

    Школа

    Проверь свои знания и приобрети новые

    Записаться

    Самое выгодное предложение

    Самое выгодное предложение

    Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

    Живое общение с редакцией

    А еще...




    © 2007–2017 ООО «Актион управление и финансы»

    «Финансовый директор» — практический журнал по управлению финансами компании

    Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи,
    информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор)
    Свидетельство о регистрации ПИ № ФС77-62253 от 03.07.2015;
    Политика обработки персональных данных
    Все права защищены. email: fd@fd.ru

    
    • Мы в соцсетях
    Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.
    ×
    Чтобы скачать документ, зарегистрируйтесь на сайте!

    Это бесплатно и займет всего 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль

    Внимание!
    Вы читаете профессиональную статью для финансиста.
    Зарегистрируйтесь на сайте и продолжите чтение!

    Это бесплатно и займет всего 1 минут.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль