Уведомление о КИК. Готовимся заранее

3882
Крамер Анна
менеджер департамента налогового и юридического консультирования КПМГ в России и СНГ
Уведомление о КИК должны подавать налогоплательщики, которые являются контролирующими лицами КИК. Форма уведомления о КИК пока окончательно не утверждена, однако уже есть ее проект. Расскажем, как заполнить этот документ.

В 2015 году в российском законодательстве появилось понятие контролируемых иностранных компаний (далее – КИК) и контролирующих лиц. И у налогоплательщиков появилась обязанность подавать в налоговые органы уведомление о КИК. Первый раз такое уведомление надо будет сдать не позднее 20 марта 2017 года.

Форма уведомления о КИК, порядок его заполнения, а также формат представления в электронном виде пока не утверждены. Тем не менее, уже есть проект приказа об утверждении этих документов. Мы изучили этот документ и предлагаем вам заранее подготовиться к заполнению уведомления о КИК. Ведь многие компании уже сейчас предварительно понимают свой статус по отношению к иностранным компаниям, в которых имеют долю участия или осуществляют контроль, и настраивают бизнес-процессы по учету КИК.

Проект формы уведомления о КИК содержит показатели, аналогичные тем, что уже присутствуют в форме уведомления об участии в иностранных организациях (об учреждении иностранных структур без образования юридического лица) (далее – уведомление об участии), а также новые показатели.



Какие новые данные надо отразить в уведомлении о КИК

В проекте формы уведомления о КИК есть показатели, совпадающие с данными, отражаемыми в уведомлении об участии:

  • сведения о КИК, являющейся иностранной организацией (лист А). Следует обратить внимание, что на данном листе присутствует показатель «Дата регистрации (инкорпорации)», который не указывается в уведомлении об участии;
  • сведения о КИК, являющейся иностранной структурой (лист Б);
  • раскрытие порядка участия налогоплательщика в КИК при наличии косвенного участия (лист Г). Особенность заполнения данного листа заключается в том, что в отличие от листа Г уведомления об участии, все показатели долей участия листа Г уведомления о КИК можно отражать с точности до 15 знаков дробной части (в уведомлении об участии – с точности до 5 знаков дробной части);
  • сведения о российской организации (лист Г1);
  • сведения об иностранной организации (лист Г2).

На всех перечисленных листах проекта формы уведомления о КИК, а также на листах, о которых пойдет речь далее, как и в уведомлении об участии, имеется показатель «Номер КИК/российской организации/иностранной организации». Этот показатель представляет собой цифровой уникальный номер компании, присваиваемый налогоплательщиком самостоятельно (например, ИО-00001), и который не должен присваиваться повторно другим компаниям, если такая компания перестает участвовать в цепочках владения налогоплательщика. Однако в проекте порядка заполнения уведомления о КИК не указывается, должны ли уникальные номера компаний совпадать с теми, которые указываются в уведомлении об участии.



Новые сведения, которые необходимо отразить в уведомлении о КИК

Проект формы уведомления о КИК содержит и новые показатели:

1. Основания для признания налогоплательщика контролирующим лицом КИК, являющейся:

  • иностранной организацией (лист А1);
  • иностранной структурой (лист Б1);

2. Сведения о финансовой отчетности КИК (лист В).



Как заполнить листы А1 и Б1 уведомления о КИК

Листы А1 и Б1 состоят из трех подразделов. При заполнении надо учесть несколько важных моментов.  

В подразделе «Общие сведения» отражаются основания для признания налогоплательщика контролирующим лицом КИК, причем можно указывать несколько оснований.

В остальных подразделах детализируются основания из первого подраздела.

Для КИК-иностранной организации:

  •  сведения об участии в КИК (то есть информация о фактической доле участия налогоплательщика в КИК). Здесь также следует обратить внимание на несоответствие между проектом формы и проектом формата Уведомления о КИК: форма предусматривает возможность отражения долей участия с точностью до 15 знаков дробной части, тогда как формат предусматривает возможность отражение таких показателей с точностью до 5 знаков дробной части;
  • сведения о контроле в отношении КИК.

Для КИК-иностранной структуры:

  • сведения об учреждении КИК;
  • сведения о контроле в отношении КИК.

Второй и третий подразделы уведомления о КИК заполнять не обязательно.



На что обратить внимание, заполняя лист В формы уведомления о КИК

Все показатели на листе В условно можно разделить на следующие блоки:

  • показатели, связанные с подходом к определению прибыли КИК;
  • показатели, отражающие сведения об аудите;
  • показатель доли прибыли в КИК;
  • показатели, отражающие основания освобождений от налогообложения прибыли КИК.

Алгоритм заполнения показателей, связанных с подходом к определению прибыли КИК, следующий:

  • если прибыль КИК определяется налогоплательщиком по данным финансовой отчетности КИК, то на листе обязательно надо указываются дата, являющаяся последним днем периода, за который составляется финансовая отчетность, и дата составления такой финансовой отчетности;
  • если прибыль КИК определяется по правилам главы 25 НК РФ, то на листе необходимо указать дату, являющуюся последним днем периода, за который определяется прибыль КИК.

Среди показателей, отражающих сведения об аудите, обязательно указываются:

  • вид аудита, который проводился в отношении финансовой отчетности КИК (обязательный, добровольный) или указывается на то, что аудит такой отчетности не проводился;
  • если аудит проводился, то необходимо указать дату составления аудиторского заключения, а также наименования аудитора и страну его регистрации;

Показатель «Доля прибыли в КИК» заполняется обязательно. Долю прибыли можно отражать с точностью до 15 знаков дробной части.  

В отношении оснований освобождений от налогообложения необходимо указать значения «да» или «нет» для каждого из возможных оснований (всего 8).  При этом, оснований освобождения от налогообложения может быть указано одновременно несколько. Кроме того, если налогоплательщик укажет наличие оснований для освобождения от налогообложения, то ему обязательно потребуется приложить к уведомлению о КИК документы, подтверждающие соблюдение условий для применения таких освобождений (такие документы подлежат переводу на русский язык в части, необходимой для подтверждения соблюдения условий для освобождения прибыли КИК от налогообложения).

Подтверждающими документами в данном случае могут являться:

  • налоговая отчетность КИК за соответствующий период;
  • расчет эффективной ставки налогообложения доходов (прибыли) КИК и средневзвешенной ставки по налогу на прибыль организаций, определяемых в соответствии со ст.25.13-1 НК РФ;
  • сертификат налогового резидентства КИК за соответствующий период.

В заключение напомним о том, что данные в уведомлении о КИК должны соответствовать информации, которая есть в уведомлении об участии, а также быть полными и достоверными.

Благодарим за помощь в подготовке материала Павла Демина, старшего консультанта департамента налогового и юридического консультирования КПМГ в России и СНГ

Чтобы обсудить статью, заходите в наши группы в соцсетях Уведомление о КИК. Готовимся заранее  Уведомление о КИК. Готовимся заранее  Уведомление о КИК. Готовимся заранее

Методические рекомендации по управлению финансами компании



Ваша персональная подборка

    Подписка на статьи

    Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

    Рекомендации по теме

    Школа

    Школа

    Проверь свои знания и приобрети новые

    Записаться

    Самое выгодное предложение

    Самое выгодное предложение

    Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

    Живое общение с редакцией

    А еще...




    © 2007–2017 ООО «Актион управление и финансы»

    «Финансовый директор» — практический журнал по управлению финансами компании

    Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи,
    информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор)
    Свидетельство о регистрации ПИ № ФС77-62253 от 03.07.2015;
    Политика обработки персональных данных
    Все права защищены. email: fd@fd.ru

    
    • Мы в соцсетях
    ×
    Чтобы скачать документ, зарегистрируйтесь на сайте!

    Это бесплатно и займет всего 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль

    Внимание!
    Вы читаете профессиональную статью для финансиста.
    Зарегистрируйтесь на сайте и продолжите чтение!

    Это бесплатно и займет всего 1 минут.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль