Распределение НДС в группе компаний

2680
Налоговую нагрузку внутри группы компаний можно перераспределить законными методами и избежать многих проблем. К примеру, распределение НДС в группе компаний помогает избежать ситуации, когда у одного члена группы образуется НДС к возмещению, а у другого – к уплате.

Как распределить НДС в группе компаний

Распределение НДС в группе компаний начинают с того, что изучают состав ресурсов каждой компании холдинга. Особенно тщательно анализируются ресурсы той организации, которая имеет значительные суммы входного НДС. Эта компания может совершить операции по реализации товаров (работ, услуг) в адрес зависимой компании, тем самым увеличив свою выручку и избежав появления НДС к возмещению.

Распределение НДС в группе компаний

Распределение НДС в группе компаний

Зависимая компания снижает свои обязательства по НДС, заявив к вычету налог. В этом случае организация, которая имеет существенные суммы входного НДС, будет выступать распределителем ресурсов. А та, у которой имеются существенные суммы НДС к уплате, – получателем ресурсов. При этом виды сделок определяются исходя из наличия ресурсов, которые будут распределяться в рамках группы компаний. Перераспределение НДС в группе компаний мы показали в схеме выше. А в таблице представлены возможные виды ресурсов и сделок по их использованию.

Виды ресурсов, которые могут распределяться в рамках группы компаний

Вид ресурса

Вид операции (сделки)

Человеческий ресурс

Выполнение работ, оказание услуг

Материальный ресурс (движимое и недвижимое имущество)

Реализация имущества, сдача имущества в аренду

Нематериальный ресурс (результаты интеллектуальной деятельности)

Предоставление неисключительного права на использование объекта интеллектуальной собственности (выплата роялти или лицензионного вознаграждения), отчуждение интеллектуальных прав

Информационный ресурс

Выполнение работ, оказание услуг, посреднические сделки

Финансовый ресурс (денежные средства)

Аванс по договору поставки, выполнения работ, оказания услуг

Если компания с большими суммами НДС к уплате имеет «лишние» деньги, то она также может выступать распределителем ресурсов. В данном случае финансовых. Эта компания может перечислить аванс по какому-либо договору и принять НДС к вычету. С полученного аванса зависимая компания начислит налог.

Получается, что одна компания должна иметь финансовый ресурс, а другая — человеческий, материальный, информационный и т. д. При использовании таких внутригрупповых операций, как правило, товары (работы, услуги) в адрес зависимой организации не поставляются. А спорный договор расторгается в последующих налоговых периодах.

Распределение НДС в группе компаний может привести к убытку

При проведении сделок стоит учитывать, что у компании, которая хочет избежать возмещения, может значительно увеличиться налоговая база по налогу на прибыль. Но при наличии убытков данный риск нивелируется. Опять же при проведении внутригрупповых операций с целью перераспределения нагрузки по НДС у получателя ресурсов может возникнуть убыток.

Статья подготовлена по материалам журнала «Практическое налоговое планирование»

Методические рекомендации по управлению финансами компании



Ваша персональная подборка

    Подписка на статьи

    Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

    Рекомендации по теме

    Школа

    Школа

    Проверь свои знания и приобрети новые

    Записаться

    Самое выгодное предложение

    Самое выгодное предложение

    Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

    Живое общение с редакцией

    А еще...




    © 2007–2017 ООО «Актион управление и финансы»

    «Финансовый директор» — практический журнал по управлению финансами компании

    Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи,
    информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор)
    Свидетельство о регистрации ПИ № ФС77-62253 от 03.07.2015;
    Политика обработки персональных данных
    Все права защищены. email: fd@fd.ru

    
    • Мы в соцсетях
    ×
    Чтобы скачать документ, зарегистрируйтесь на сайте!

    Это бесплатно и займет всего 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль

    Внимание!
    Вы читаете профессиональную статью для финансиста.
    Зарегистрируйтесь на сайте и продолжите чтение!

    Это бесплатно и займет всего 1 минут.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль