Контролируем показатели налоговой нагрузки

3023
Назаров Расим
заместитель генерального директора ООО «Нефтегазснаб»
Планируя налоговые выплаты, используйте такие показатели, как налоговая нагрузка, эффективная налоговая ставка, коэффициент налогового риска. Установите целевые значения по каждому из них. В разных компаниях они могут отличаться в зависимости от отрасли, этапа развития бизнеса, установок топ-менеджмента и собственников. Если регулярно контролировать показатели налоговой нагрузки, можно выработать оптимальные значения.

Расчет налоговой нагрузки

Вариант 1. Налоговики рассчитывают показатель налоговой нагрузки как соотношение суммы уплаченных налогов к выручке (приказ ФНС России от 30.05.07 № ММ-3-06/333@ «Об утверждении Концепции системы планирования выездных налоговых проверок»). Для компании этот показатель не информативен, поскольку не учитывает начисленные налоги, а также выплаты по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование. То есть значение налоговой нагрузки получается заниженным. Однако считать ее по методике ФНС России полезно, чтобы сравнивать показатели налоговой нагрузки компании с отраслевыми значениями, которые налоговая служба ежегодно публикует на официальном сайте.



Пример

В группе компаний, которая добывает полезные ископаемые, надо оценить налоговые риски. Финансовая служба рассчитала налоговую нагрузку по методике ФНС (см. табл). Обнаружила, что показатель ниже среднеотраслевого в пять-девять раз. Причина — группа оптимизировала налог на прибыль на внешнеторговых сделках через трансфертное ценообразование с компаниями, зарегистрированными в низконалоговых юрисдикциях. Агрессивная налоговая политика приводила к доначислению налога на прибыль. Компании на тот момент повезло, поскольку региональные налоговые службы не активно использовали информацию о ценах специализированных агентств (например, Platts или Argus). Группа подготовила обоснование применяемых цен и в дальнейшем планомерно повышала показатель налоговой нагрузки ближе к отраслевому.

Таблица 1. Расчет налоговой нагрузки по методике ФНС, %

Показатель

2010

2011

2012

2013

2014

Налоговая нагрузка группы

6,8

4,02

5,22

14,7

25,3

Налоговая нагрузка по отрасли

33,2

36,3

39

39,6

42,6

Отклонение

-26,4

-32,28

-33,78

-24,9

-17,3

Вариант 2. Налоговая нагрузкаотношение общей суммы всех начисленных налогов к выручке с учетом НДС. Метод объективен, поскольку показатель налоговой нагрузки не занижен. При расчете важно сравнить периоды возникновения налога и отражения выручки. Они должны быть одинаковые. Например, налог начисляете в 2014 году, а уплачиваете в 2015-м. Берете показатель начисленного налога за 2014 год и выручку за 2014 год. Также надо учесть все налоги и взносы, поскольку это суммы, которыми необходимо управлять. Выручку требуется указывать с учетом НДС, так как в расчете используется НДС к уплате в бюджет, а НДС — это налог, который предъявляется дополнительно к цене. Учитывать нужно и сумму НДС к возмещению — она характеризует специфику деятельности компании.

Вариант 3. Чтобы определить важные налоговые выплаты, показатель налоговой нагрузки надо рассчитать по каждому налогу. Тем самым вы сформируете первостепенные направления для управления налогами.
 

Контролируем показатели налоговой нагрузкиЧтобы прочитать статью до конца, возьмите бесплатный доступ на три дня >>>

Методические рекомендации по управлению финансами компании



Ваша персональная подборка

    Подписка на статьи

    Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

    Рекомендации по теме

    Школа

    Школа

    Проверь свои знания и приобрети новые

    Записаться

    Самое выгодное предложение

    Самое выгодное предложение

    Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

    Живое общение с редакцией

    А еще...




    © 2007–2017 ООО «Актион управление и финансы»

    «Финансовый директор» — практический журнал по управлению финансами компании

    Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи,
    информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор)
    Свидетельство о регистрации ПИ № ФС77-62253 от 03.07.2015;
    Политика обработки персональных данных
    Все права защищены. email: fd@fd.ru

    
    • Мы в соцсетях
    ×
    Чтобы скачать документ, зарегистрируйтесь на сайте!

    Это бесплатно и займет всего 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль

    Внимание!
    Вы читаете профессиональную статью для финансиста.
    Зарегистрируйтесь на сайте и продолжите чтение!

    Это бесплатно и займет всего 1 минут.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль