Учет дебиторской задолженности по амортизированной стоимости

316
Разные виды дебиторской задолженности присутствуют практически в каждой отчетности. Модель учета разных видов финансовых активов, в частности разных видов дебиторской задолженности, зависит от категории классификации, в которую они будут определены для последующего учета. Сравним категории финансовых активов по МСФО (IAS) 39 и МСФО (IFRS) 9. И остановимся на учете тех финансовых активов, которые должны учитываться по амортизированной стоимости (в частности, дебиторской задолженности) согласно МСФО (IFRS) 9 «Финансовые инструменты» (редакция 2014 года).

Дебиторская задолженность представляет собой право требования по договору денежных средств в будущем, которое, согласно определению МСФО (IAS) 32 «Финансовые инструменты: представление информации», является финансовым активом.

Распространенными примерами финансовых активов, предоставляющих право требования по договору денежных средств в будущем, являются (п. AG4 МСФО (IAS) 32):

a) дебиторская задолженность по торговым операциям;

b) векселя к получению;

c) дебиторская задолженность по займам;

d) дебиторская задолженность по облигациям.

В каждом случае предусмотренное договором право требования денежных средств одной стороны обеспечивается соответствующей обязанностью по уплате денежных средств другой стороны.

Следует отметить, что модели учета разных видов финансовых активов, в частности разных видов дебиторской задолженности, могут отличаться. Например, учет дебиторской задолженности по условному вознаграждению в результате продажи бизнеса будет существенно отличаться от учета торговой дебиторской задолженности, что зависит от категории классификации финансового актива для целей оценки.

На модель учета финансовых активов влияют категории классификации, поэтому перед выбором метода учета, в частности оценки, следует корректно идентифицировать категорию классификации, которая в том числе зависит от модели получения денежных потоков по договору, а не юридической формы.

Модели учета также отличаются в зависимости от применяемых МСФО, которые предполагают разные категории финансовых активов. Так, в настоящий момент при выборе категории классификации следует руководствоваться МСФО (IAS) 39 «Финансовые инструменты: признание и оценка», а в случае досрочного применения МСФО (IFRS) 9 «Финансовые инструменты».

Применение нового стандарта потребует ретроспективного учета, что не касается выбывших на дату первого применения финансовых инструментов (п. 7.2.1 МСФО (IFRS) 9 (2014)).

Несмотря на отдаленный срок вступления в силу МСФО (IFRS) 9 (2014), готовиться к его применению следует заранее. Такая подготовка имеет значение не только для бухгалтерского учета, но и для управления бизнесом, в частности для составления договоров, системы управления кредитными рисками, сбора статистической информации в рамках компании и прочих функций бизнеса.

Изменения в Классификации финансовых активов

Для того чтобы хорошо представлять себе, как изменится учет разных видов дебиторской задолженности с вступлением в силу МСФО (IFRS) 9, надо разобраться с изменениями в классификации финансовых активов в целом. МСФО (IFRS) 9 ввел новые категории оценки, исключив некоторые существовавшие в МСФО (IAS) 39 «Финансовые инструменты: признание и оценка». Это одно из главных отличий учета финансовых активов нового стандарта от действующего.

Учет дебиторской задолженности по амортизированной стоимости

  Продолжение читайте в журнале «МСФО на практике». Гостевой доступ – бесплатно

Методические рекомендации по управлению финансами компании



Школа

Школа

Проверь свои знания и приобрети новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...


Рассылка



© 2007–2016 ООО «Актион управление и финансы»

«Финансовый директор» — практический журнал по управлению финансами компании

Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи,
информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор)
Свидетельство о регистрации Эл №ФС77-43625 от 18.01.2011
Все права защищены. email: fd@fd.ru


  • Мы в соцсетях
×
Чтобы скачать документ, зарегистрируйтесь на сайте!

Это бесплатно и займет всего 1 минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Внимание! Вы читаете профессиональную статью для финансиста.
Зарегистрируйтесь на сайте и продолжите чтение!

Это бесплатно и займет всего 1 минут.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль