text
Журнал

Как оценить реалистичность бюджета расходов

  • 2 февраля 2016
  • 509

Чтобы сформировать реальный бюджет расходов, важно учесть несколько моментов. Оценивать расходы сквозь призму отчета о прибылях и убытках; применять инструменты комплексного анализа; делать акцент на базовые параметры: тарифы на сырье и энергию, курсы валют.

Как оценить реалистичность бюджета расходовМария Верхотурова, независимый эксперт в области построения систем управления экономикой и финансами


Оценка планируемых расходов подразделений, как правило, происходит на этапе согласования и верстки бюджета и относится к компетенции бюджетного управления компании. В зависимости от уровня развития бюджетной системы процесс идет в 2-3 итерации. Я бы выделила три ключевых момента в работе, которые позволят сформировать правдивый бюджет расходов.

1. Смотрите на расходы подразделений сквозь призму отчета о прибылях и убытках.

Речь идет о том, что задолго до формирования основных бюджетов (PL,CF,BS), пусть даже не имея единых бюджетных форм для функциональных бюджетов, следует раскладывать статьи затрат каждого подразделения на постоянные и переменные, поэтапно учитывать их влияние на показатели валовой, операционной прибыли, EBITDA. Расходы переменного характера всегда имеют понятный драйвер, и предполагают соответствующий расчет, то есть их невозможно взять с потолка, просто поставить цифру. Так, для прямых затрат по себестоимости мы смотрим объем реализации, для транспортных – объем перевозок, для финансовых – объем долговой нагрузки, расходы на оплату труда коррелируют с объемом производства и штатным расписанием. Вторым множителем, соответственно, выступают цены, тарифы и ставки.

Идеально, если бюджетное управление заранее разработает формат функциональных бюджетов со встроенными алгоритмами по ключевым расчетам переменных затрат. Условно-постоянные затраты можно получить отдельным списком статей, правдивость которых проще оценить в динамике факта прошлых лет к рассматриваемому плану. Новые позиции должны иметь свой факт обоснования (новый продукт, нетипичные операции, изменения в способе хозяйствования). К примеру, в новом периоде компания решила часть услуг передать на аутсорсинг, либо отказаться от использования собственных мощностей и перейти на стороннюю аренду. Так, помимо того, что мы получаем новые статьи расходов, следует не забыть проконтролировать, произошло ли выбытие основных фондов и снижение амортизации, уменьшились ли производственные затраты, сократился штат и т.д. по ситуации.

2. Применяйте классические инструменты комплексного анализа: сравнительный анализ по периодам (план+2/3 года факта, расчет темпов прироста), вертикальный анализ (% расходов в выручке, отношение к валовой и операционной прибыли, вес статьи в структуре расходов), расчет удельных величин (руб./объем реализации, руб./объем производства, руб/ФОТ), динамика выделенных точек анализа по периодам.

Построение сплошной аналитической матрицы, в первом приближении, позволит высветить расходы с нетипичным поведением. К примеру, скачки амплитуды или прирост более 10%. По ним следует запросить у подразделений расшифровки и обоснования. Далее, на этапе утверждения бюджета расходов, эта же матрица позволит сформировать предложения по оптимизации расходов и, в случае напряженного плана, сформулировать бюджетное правило.

 3. Акцентируйте базовые предпосылки стратегического характера (рост тарифов на ключевые виды сырья и энергоносители, транспортные услуги; изменения в штатном расписании, CAPEX и M&A). Обозначьте макроэкономические параметры, как то: индексы PPI, CPI, курсы валют, налоговые и процентные ставки.

И последнее, максимально нивелируйте в бюджете расходов статью «прочие расходы». Как правило, она используется подразделениями как источник необоснованного резервирования средств.

Методические рекомендации по управлению финансами компании

Подписка на статьи

Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

Рекомендации по теме

Школа

Проверь свои знания и приобрети новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Мы в соцсетях
А еще:
×
Чтобы скачать документ, зарегистрируйтесь на сайте!

Это бесплатно и займет меньше минуты!

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
И получить доступ на сайт Займет минуту!
Зарегистрироваться

Здравствуйте, меня зовут Александр
Давайте знакомиться!

Чтобы я открыл вам доступ, пожалуйста, пройдите короткую регистрацию

Вам будут доступны:

  • - 15 000 рекомендаций по управлению финансами;
  • - 1000 образцов положений и форм отчетов
  • - 300 финансовых Excel-моделей.

После регистрации пришлю Вам подарок
КНИГА "Cash is king. Управление денежными потоками"

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
...и получить подарки!
Зарегистрироваться

Здравствуйте, меня зовут Александр
Давайте знакомиться!

Чтобы я открыл вам доступ, пожалуйста, пройдите короткую регистрацию

Вам будут доступны:

  • - 15 000 рекомендаций по управлению финансами;
  • - 1000 образцов положений и форм отчетов
  • - 300 финансовых Excel-моделей.

После регистрации пришлю Вам подарок
КНИГА "Cash is king. Управление денежными потоками"

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
...и получить подарки!
Зарегистрироваться
×
Пожалуйста, войдите на сайт

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
И получить доступ на сайт Займет минуту!
Зарегистрироваться

Здравствуйте, меня зовут Александр
Давайте знакомиться!

Чтобы я открыл вам доступ, пожалуйста, пройдите короткую регистрацию

Вам будут доступны:

  • - 15 000 рекомендаций по управлению финансами;
  • - 1000 образцов положений и форм отчетов
  • - 300 финансовых Excel-моделей.

После регистрации пришлю Вам подарок
КНИГА "Cash is king. Управление денежными потоками"

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
...и получить подарки!
Зарегистрироваться
Пожалуйста, войдите на сайт

Зарегистрируйтесь или войдите на сайт:

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
И получить доступ на сайт Займет минуту!
Зарегистрироваться
×

Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Посещая страницы сайта и предоставляя свои данные, вы позволяете нам предоставлять их сторонним партнерам. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.