Консолидированная отчетность для начинающих

303
В этом материале даны ответы на некоторые вопросы, которые могут возникнуть при подготовке консолидированной отчетности. Вы найдете здесь пояснения о том, что такое отрицательный гудвилл, какие поправки должны быть в отчете о движении капитала, чем отличается материнская компания от инвестора и ряд других важных вопросов.

Что делать, если доля неконтролирующих акционеров представлена всего лишь 0,08 процента? В принципе, материнская компания полностью владеет дочерней. Стоит ли в этом случае выделять в отчетности ту долю, которой мы не владеем?

Здесь следует сослаться на принцип составления отчетности по МСФО в целом, этот принцип называется «существенность». Он говорит: если для понимания пользователей важно, чтобы в отчет попала доля в  0,08 процента, то мы обязяны ее раскрывать. То есть это решение менеджмента.

Цена покупки дочерней компании ниже, чем справедливая стоимость чистых активов.

Здесь возникает отрицательный гудвилл. Например, я покупаю чистые активы по справедливой стоимости 100 тысяч, а плачу только 80 тысяч. Здесь мы говорим, что признаем убыток. При этом если цена продажи существенно отличается от справедливой стоимости чистых активов, то, прежде чем признавать убыток, мы должны пересмотреть на уровне группы: а правильно ли были оценены приобретаемые мной чистые активы? Могу ли я полагаться на те бухгалтерские данные, котрые показывает приобретаемая компания?

Как считать гудвилл, если купили не 100, а 80 процентов компании?

В этом случае из стоимости инвестиций мы вычитаем только то, что купили, то есть 80% от чистых активов.

Что делать, если «мать» реализует товары «дочки» и наоборот? Стоит ли эти продажи показывать в группе?

Все внутригрупповые продажи и операции, также как и остатки, которые зависли после реализации таких продаж, должны быть исключены из группы. Группа не может быть должна сама себе. Так что если вы конослидируете «мать» и дочь», у «матери» будет дебиторка, у дочки — кредиторка. Нужно будет «схлопнуть» дебиторку с кредиторкой «матери» и «дочки».

Какие поправки должны быть в отчете о движении капитала?

Например, выплата дивидендов. Исходя из принципа, что «дочка» будет платить дивиденды матери и неконтролирующим акционерам. В группе мы должны оставить только те дивиденды, которые должны быть выплачены на сторону. То есть дивиденды, выплачиваемые «матерью», должны быть исключены из отчета о движении капитала.

Что если компания владеет 80% акций, а контроля по субъетивным признакам нет?

В этом случае компания не является дочерней, а ассоциированной и к ней применяется метод долевой консолидации.

Что делать, если нет отчетности от ассоциированной компании? То есть есть вложения, мы понимаем, что компания ассоциированная, но отчетность она не предоставляет?

При подготовке отчета инвестора нам нужно понимать, насколько существенна деятельность ассоциированной компании. Если основным пользователям этой компании важно знать, какова отдача от инвестиций, необходимо включать результаты деятельности компании в отчетность инвестора. Если вы понимаете, что ассоциированная компания ведет вялотекущий бизнес, например это склад, и по нему нет ни прибыли, ни оборотов, то компания может принять решение о том, что ее деятельность для отчета инвестора не принимается, но это должно быть обговорено в примечаниях — должны быть описаны причины, почему эти прибыли не включаются.

Материнская компания и инвестор — это одно и то же?

Нет. О материнской компании мы всегда говорим с привязкой к дочерней. А когда говорим об инветоре, имеем в виду значительное либо существенное влияние. У инвестора всегда будут вложения в ассоциированную компанию, и отчетность инвестора не будет консолидированной. Она будет называться отчетностью инвестора.

Методические рекомендации по управлению финансами компании



Ваша персональная подборка

    Подписка на статьи

    Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

    Рекомендации по теме

    Школа

    Школа

    Проверь свои знания и приобрети новые

    Записаться

    Самое выгодное предложение

    Самое выгодное предложение

    Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

    Живое общение с редакцией

    А еще...




    © 2007–2017 ООО «Актион управление и финансы»

    «Финансовый директор» — практический журнал по управлению финансами компании

    Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи,
    информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор)
    Свидетельство о регистрации ПИ № ФС77-62253 от 03.07.2015;
    Политика обработки персональных данных
    Все права защищены. email: fd@fd.ru

    
    • Мы в соцсетях
    Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Посещая страницы сайта и предоставляя свои данные, вы позволяете нам предоставлять их сторонним партнерам.Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.
    ×
    Чтобы скачать документ, зарегистрируйтесь на сайте!

    Это бесплатно и займет всего 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль

    Внимание!
    Вы читаете профессиональную статью для финансиста.
    Зарегистрируйтесь на сайте и продолжите чтение!

    Это бесплатно и займет всего 1 минут.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль