Нераспределенная прибыль группы

336
В этом материале мы расскажем, что делать, если необходимо просчитать нераспределенную прибыль группы в условиях, когда дочерняя компания существует давно и ее активы уже успели заработать прибыль. А также какие корректировки нужно внести в отчетность.

Учитывая, что сама по себе нераспределенная прибыль группы состоит из двух компонентов: сама прибыль материнской компании  и доля прибыли дочерней компании с момента вхождения в группу. Предположим, мы купили дочернюю компанию 31 октября 2013 года. С этого момента активы дочерней компании работают на группу. Группа от этих активов получает определенную прибыль и она обязана признать эту прибыль с момента покупки в своей консолидированной отчетности для того, чтобы акционеры видели, каков возврат сделан в виде инвестиций, в виде прибыли. Таким образом, если мы составляем консолидированную отчетность на отчетную дату - не на дату покупки, а, допустим, на трехмесячный срок с момента этой покупки, нераспределенной прибыли мы должны дописать ту прибыль, которую заработает дочерняя компания с момента вхождения в группу.

Как это сделать на цифрах? Ситуация: приобретение стопроцентного контроля в течение года. 31 октября куплена дочерняя компания. С момента вхождения в группу дочка успела заработать прибыль в размере 15 тысяч долларов. Это мы увидим в разделе капиталов, где есть строка: НРП 80+15, где 80 тысяч — это прибыль до момента покупки дочки, а 15 тысяч она успела заработать с момента вхождения в группу. Соответственно, чистые активы дочки были увеличены на заработанную прибыль в 15 тысяч.

Нераспределенная прибыль группы

Сейчас перед нами стоит задача составить консолидированный отчет на отчетную дату. Допустим, на 31 декабря.

Первая корректировка — исключение инвестиций в дочернюю компанию и раскрытие того, чем эта инвестиция была представлена (прочими активами и обязательствами «дочки»).  Поэтому построчно складываются активы и обязательств дочки с матерью, признается гудвилл  в размере 70 тысяч, потому что мы заплатили 300 тысяч за приобретаемые 230 тысяч чистых активов дочки. Разница признается и появляется новая строка - «гудвилл».

Следующая поправка — акционерный капитал. Исключаем капитал дочки и оставляем только капитал материнской компании и формируем консолидированную НРП (НРП матери плюс прибыль, которую успела заработать дочка с момента вхождения группа). На отчетную дату дочка оказывает 95 тысяч НРП. Из них 80 тысяч было заработано до вхождения в группу, а 15 — после. Для групповой консолидации нам нужно понять только вторую часть.  Поэтому в групповом отчете мы оставляем только 15 тысяч и обеспечиваем сходимость отчетности. Итого активы (обязательства и капиталы) на консолидированном уровне - 485 тысяч. Мы с вами провели важнейшие корректировки, которые всегда бывают при консолидации.

Что касается расчета той прибыли, которую дочка заработала до вхождения, надо понимать: это было бы не 100%,  а 80% контроля, и мы проконсолидировали 80% от 15, а 20% мы бы отдали неконтролирующим акционерам. В нашем случае мы владеем 100% прибыли, поэтому мы к полностью консолидируем в отчетность. Общая логика такая: постепенно замещаем инвестицию в дочку теми активами, которыми она является и признаем долю прибыли, которую дочка заработала для группы.

Методические рекомендации по управлению финансами компании



Ваша персональная подборка

    Подписка на статьи

    Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

    Рекомендации по теме

    Школа

    Школа

    Проверь свои знания и приобрети новые

    Записаться

    Самое выгодное предложение

    Самое выгодное предложение

    Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

    Живое общение с редакцией

    А еще...




    © 2007–2017 ООО «Актион управление и финансы»

    «Финансовый директор» — практический журнал по управлению финансами компании

    Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи,
    информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор)
    Свидетельство о регистрации ПИ № ФС77-62253 от 03.07.2015;
    Политика обработки персональных данных
    Все права защищены. email: fd@fd.ru

    
    • Мы в соцсетях
    Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.
    ×
    Чтобы скачать документ, зарегистрируйтесь на сайте!

    Это бесплатно и займет всего 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль

    Внимание!
    Вы читаете профессиональную статью для финансиста.
    Зарегистрируйтесь на сайте и продолжите чтение!

    Это бесплатно и займет всего 1 минут.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль