Расчет гудвилла

241
Как быть, если цена приобретаемых долей больше, нежели чистая стоимость активов? На этот вопрос отвечает стандарт МСФО (IFRS) 10.

Гудвилл, или деловая репутация возникает только при слиянии и поглощении бизнеса, приобретении долей компаний при предоставлении консолидированной отчетности. Что такое стоимость инвестиций в компанию? Это значит: сколько я заплатил за компанию, которую хочу купить? В любой сделке купли-продажи продавец и покупатель будут договариваться о взаимовыгодной цене. И не факт, что эта цена будет отражать справедливую стоимость чистых активов. Допустим, я как руководитель материнской компании, хочу купить дочернюю и я знаю, что эта компания имеет перспективу роста, хороший темп развития, я надеюсь, что эта компания даст новый поток денежных средств, я готов заплатить за эту компанию чуть больше справедливой стоимости ее активов. Я плачу больше и это мое добровольное желание, то есть деловая репутация.

Вопрос: как быть, если цена приобретаемых долей больше, нежели стоимость чистых активов? Стандарт МСФО (IFRS) 10 говорит, что на консолидированном уровне необходимо отдельно признать деловую репутацию, и это признание  будет происходить только в процессе консолидации. То есть гудвилл можно увидеть только в консолидированном отчете.

Гудвилл или деловая репутация

Покупаем 100% акций по цене, которая превышает стоимость активов «дочки». Инвестиция — 300 тысяч долларов. Но оценка чистых активов компании — 230 тысяч долларов. В этом случае возникает поправка по признанию гудвилла на уровне консолидации. Очевидно, что мы должны признать разницу между ценой, уплаченной за чистые активы и самими активами. И эта разница будет признана в консолидированном отчете.

Гудвилл или деловая репутация

Общий расчет суммы гудвилла - это всегда стоимость приобретения дочерней компании, то есть сумма, которую мы заплатили — 300 тысяч долларов в нашем случае минус приобретаемые чистые активы дочерней компании на дату приобретения. Я оформляю сделку на дату приобретения, именно поэтому я должна оценивать чистые активы на дату приобретения. В нашем случае на дату приобретения было 230 тысяч, мы купили 100% этих активов. Очевидно, что возникла разница — превышение на 70 тысяч долларов. Где мы должны отразить эти 70 тысяч? На уровне корректировок появляется корректировка на признание такого нового актива в консолидированной отчетности как гудвилл. Этот гудвилл будет показан только на консолидированном уровне.

Первая корректировка нам уже знакома — 230 тысяч долларов. Мы с вами снимаем стоимость инвестиции и говорим на консолидационном уровне, чем эти инвестиции представлены. А представлены они прочими активами дочерней компании. И опять мы построчно складываем 170 + 230. Итого суммарно прочих активов брутто 400 тысяч долларов. Плюс мы признаем на уровне группы такой нематериальный актив как гудвил в размере 70 тысяч долларов. Я показываю пользователям отчетности, что я, приобретая дочернюю компанию, оцениваю ее стоимость больше, нежели она была в бухгалтерском учете дочерней компании, и я признаю дополнительный актив к себе на баланс. Далее я суммирую обязательства «матери» и «дочери» 170 + 0 = 170, делаю поправку по акционерному капиталу и оставляю в группе акционерный капитал только от «матери»  - 250 000, и делаю поправку по исключению той прибыли, которую заработала дочерняя компания до приобретения ее мною. То есть оставляю только то, что заработала материнская компания. Таким образом в нашем текущем расчете появляются четыре корректировки: исключение инвестиций дочерней компании, это признание гудвилла, исключение капитала дочерней компании и  исключение прибыли, которую заработала дочерняя компания до приобретения.

Эти корректировки обеспечивают сходимость консолидированного отчета о финансовом положении. Как видим, в нашем случае баланс сошелся.

Методические рекомендации по управлению финансами компании



Ваша персональная подборка

    Подписка на статьи

    Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

    Рекомендации по теме

    Школа

    Школа

    Проверь свои знания и приобрети новые

    Записаться

    Самое выгодное предложение

    Самое выгодное предложение

    Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

    Живое общение с редакцией

    А еще...




    © 2007–2017 ООО «Актион управление и финансы»

    «Финансовый директор» — практический журнал по управлению финансами компании

    Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи,
    информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор)
    Свидетельство о регистрации ПИ № ФС77-62253 от 03.07.2015;
    Политика обработки персональных данных
    Все права защищены. email: fd@fd.ru

    
    • Мы в соцсетях
    ×
    Чтобы скачать документ, зарегистрируйтесь на сайте!

    Это бесплатно и займет всего 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль

    Внимание!
    Вы читаете профессиональную статью для финансиста.
    Зарегистрируйтесь на сайте и продолжите чтение!

    Это бесплатно и займет всего 1 минут.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль