Расчет гудвилла

201
Как быть, если цена приобретаемых долей больше, нежели чистая стоимость активов? На этот вопрос отвечает стандарт МСФО (IFRS) 10.

Гудвилл, или деловая репутация возникает только при слиянии и поглощении бизнеса, приобретении долей компаний при предоставлении консолидированной отчетности. Что такое стоимость инвестиций в компанию? Это значит: сколько я заплатил за компанию, которую хочу купить? В любой сделке купли-продажи продавец и покупатель будут договариваться о взаимовыгодной цене. И не факт, что эта цена будет отражать справедливую стоимость чистых активов. Допустим, я как руководитель материнской компании, хочу купить дочернюю и я знаю, что эта компания имеет перспективу роста, хороший темп развития, я надеюсь, что эта компания даст новый поток денежных средств, я готов заплатить за эту компанию чуть больше справедливой стоимости ее активов. Я плачу больше и это мое добровольное желание, то есть деловая репутация.

Вопрос: как быть, если цена приобретаемых долей больше, нежели стоимость чистых активов? Стандарт МСФО (IFRS) 10 говорит, что на консолидированном уровне необходимо отдельно признать деловую репутацию, и это признание  будет происходить только в процессе консолидации. То есть гудвилл можно увидеть только в консолидированном отчете.

Гудвилл или деловая репутация

Покупаем 100% акций по цене, которая превышает стоимость активов «дочки». Инвестиция — 300 тысяч долларов. Но оценка чистых активов компании — 230 тысяч долларов. В этом случае возникает поправка по признанию гудвилла на уровне консолидации. Очевидно, что мы должны признать разницу между ценой, уплаченной за чистые активы и самими активами. И эта разница будет признана в консолидированном отчете.

Гудвилл или деловая репутация

Общий расчет суммы гудвилла - это всегда стоимость приобретения дочерней компании, то есть сумма, которую мы заплатили — 300 тысяч долларов в нашем случае минус приобретаемые чистые активы дочерней компании на дату приобретения. Я оформляю сделку на дату приобретения, именно поэтому я должна оценивать чистые активы на дату приобретения. В нашем случае на дату приобретения было 230 тысяч, мы купили 100% этих активов. Очевидно, что возникла разница — превышение на 70 тысяч долларов. Где мы должны отразить эти 70 тысяч? На уровне корректировок появляется корректировка на признание такого нового актива в консолидированной отчетности как гудвилл. Этот гудвилл будет показан только на консолидированном уровне.

Первая корректировка нам уже знакома — 230 тысяч долларов. Мы с вами снимаем стоимость инвестиции и говорим на консолидационном уровне, чем эти инвестиции представлены. А представлены они прочими активами дочерней компании. И опять мы построчно складываем 170 + 230. Итого суммарно прочих активов брутто 400 тысяч долларов. Плюс мы признаем на уровне группы такой нематериальный актив как гудвил в размере 70 тысяч долларов. Я показываю пользователям отчетности, что я, приобретая дочернюю компанию, оцениваю ее стоимость больше, нежели она была в бухгалтерском учете дочерней компании, и я признаю дополнительный актив к себе на баланс. Далее я суммирую обязательства «матери» и «дочери» 170 + 0 = 170, делаю поправку по акционерному капиталу и оставляю в группе акционерный капитал только от «матери»  - 250 000, и делаю поправку по исключению той прибыли, которую заработала дочерняя компания до приобретения ее мною. То есть оставляю только то, что заработала материнская компания. Таким образом в нашем текущем расчете появляются четыре корректировки: исключение инвестиций дочерней компании, это признание гудвилла, исключение капитала дочерней компании и  исключение прибыли, которую заработала дочерняя компания до приобретения.

Эти корректировки обеспечивают сходимость консолидированного отчета о финансовом положении. Как видим, в нашем случае баланс сошелся.

Методические рекомендации по управлению финансами компании



Школа

Школа

Проверь свои знания и приобрети новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...


Рассылка



© 2007–2016 ООО «Актион управление и финансы»

«Финансовый директор» — практический журнал по управлению финансами компании

Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи,
информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор)
Свидетельство о регистрации Эл №ФС77-43625 от 18.01.2011
Все права защищены. email: fd@fd.ru


  • Мы в соцсетях
×
Чтобы скачать документ, зарегистрируйтесь на сайте!

Это бесплатно и займет всего 1 минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Внимание! Вы читаете профессиональную статью для финансиста.
Зарегистрируйтесь на сайте и продолжите чтение!

Это бесплатно и займет всего 1 минут.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль