Как ускорить отмену решения о приостановлении операций по счетам в банке

752
Бушуева Ирина
главный редактор журнала «Практическое налоговое планирование»
Приостановление операций по счетам в банке может нанести компании значительные убытки. Ускорение разблокировки счета даже на пару дней снижает отрицательные последствия. Поэтому параллельно с анализом обоснованности ареста счетов компании стоит подумать о мерах для скорейшей отмены решения.

Уведомление о приостановлении операций по счетам в банке

Копия решения о приостановлении операций по счетам в банке передается из инспекции налогоплательщику не позднее рабочего дня, следующего за днем принятия соответствующего решения (п. 4 ст. 76 НК РФ). А вот в банк оно попадает в электронной форме. Поэтому может сложиться ситуация, когда счета уже заблокированы, а компания еще не уведомлена и, соответственно, не предпринимает никаких действий.

Для ликвидации этого временного разрыва можно договориться с сотрудниками банка, чтобы те незамедлительно сообщали о приостановлении операций по счетам компании. Если банк на это пойдет, то выигрыш по времени составит как минимум несколько часов. Тем более иногда контролеры вовсе не уведомляют компанию о блокировке счетов (постановления ФАС Московского округа от 04.07.2013 № А40-82853/ 12-20-447, Семнадцатого ААС от 07.02.2014 № 17АП-16537/ 2013-АК). Или отправляют налогоплательщику уведомление по почте (постановление ФАС Центрального округа от 21.02.2014 № А09-5043/2013). Причем суды не считают такое нарушение самостоятельным основанием для снятия ареста со счетов.

Разблокировка части счетов

Чаще всего приостанавление операций идет по всем известным налоговикам счетам, хотя общий остаток средств на них может быть больше, чем общая сумма налоговой задолженности компании. Тогда можно предоставить в инспекцию заявление об отмене ареста некоторых из счетов с указанием реквизитов счетов, на которых достаточно денег для исполнения решения контролеров. При этом остатки на счетах подтверждаются банковскими выписками. Не позднее чем на второй рабочий день после получения документов налоговики должны вынести решение о разблокировке (п. 9 ст. 76 НК РФ).

Замена блокировки счетов на иные обеспечительные меры

Если расчетные счета заблокированы в качестве обеспечительной меры во исполнение решения по проверке (см. подверстку на стр. 38), то компания может предложить контролерам иные варианты вместо блокировки (п. 11 ст. 101 НК РФ). Для этого подойдут гарантия банка, залог обращающихся ценных бумаг или иного имущества, а также поручительство третьего лица.

Если сумма средств на заблокированных счетах превышает разницу между недоимкой и стоимостью имущества (по данным бухучета), запрещенного к отчуждению, то компания вправе требовать снять арест с такой разницы. Этот вывод следует из подпункта 2 пункта 10 статьи 101 НК РФ. Если же налоговики вовсе не накладывали запрет на отчуждение имущества и не определяли его стоимость по данным бухучета, то блокировка считается неправомерной (постановление Седьмого ААС от 14.08.2014 № А27-4159/2014). Даже если у компании нет никакого имущества (постановление Семнадцатого ААС от 27.09.2013 № 17АП-10785/ 2013-АК). На этом основании компания может подать заявление об отмене таких обеспечительных мер.

Однако все эти возможности касаются лишь блокировки во исполнение решения по проверке. На арест счетов для взыскания недоимки в соответствии со статьей 76 НК РФ эти правила не распространяются (п. 30 постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.13 № 57).

Выполнение требования налоговиков для разблокировки счетов

Помимо принятия обеспечительных мер при проверке, контролеры вправе заблокировать счета компании в трех случаях: неуплата налогов, непредставление деклараций и неотправка квитанций о получении требований от инспекции. Самый законный и действенный способ ускорить отмену ареста счетов — выполнить то, на чем настаивают фискалы.

В каких случаях приостановление операций по счетам в банке законно

В следующих случаях налоговики вправе заблокировать счета компании:

1. Если компания не исполнила требование об уплате налога, пеней или штрафов и инспекторы уже вынесли решение об их взыскании за счет средств компании (п. 1, 2 ст. 76 НК РФ). Блокировка отменяется не позднее одного рабочего дня, следующего за днем получения инспекцией документов или их копий, подтверждающих факт взыскания налога, пеней, штрафа (п. 8 ст. 76 НК РФ).

2. Если компания не представила декларации в течение 10 рабочих дней с момента истечения установленного срока (подп. 1 п. 3 ст. 76 НК РФ). Такая мера может быть применена в течение трех лет. Отмена решения — не позднее одного рабочего дня, следующего за днем представления отчетности (подп. 2 п. 3.1 ст. 76 НК РФ).

3. При представлении отчетности в электронном виде, если компания не передаст в инспекцию квитанцию о приеме ряда документов в течение шести рабочих дней с момента их отправки контролерами. Заблокировать счета налоговики могут, если организация допустила просрочку свыше 10 рабочих дней (подп. 2 п. 3 ст. 76 НК РФ). Отмена решения — не позднее одного рабочего дня после передачи квитанции или после исполнения требований контролеров (подп. 2 п. 3.1 ст. 76 НК РФ).

4. В качестве обеспечительной меры для исполнения решения по итогам налоговой проверки (подп. 2 п. 10 ст. 101 НК РФ). Блокировка возможна только после наложения запрета на отчуждение имущества и в случае, если совокупная стоимость активов меньше общей суммы недоимки, пеней и штрафов. Решение отменяется не позднее одного рабочего дня, следующего за днем получения инспекцией документов или их копий, подтверждающих факт исполнения решения (п. 8 ст. 76 НК РФ).

Если проблема в уплате налогов, то можно перечислить требуемую сумму и явиться в саму инспекцию с копиями и оригиналами платежных поручений (см. подверстку ниже). Личная явка сэкономит как минимум один рабочий день, пока платежи разносят по лицевым счетам налогоплательщика.

При опоздании с подачей деклараций лучший способ - немедленно отчитаться. Даже если в декларациях будут какие-либо ошибки, то компания сможет их исправить с помощью уточнененок. Но это уже будет после разблокировки счета. Если организация отчитывается на бумаге, то желательно лично принести декларации в инспекцию, а не отправлять по почте. Это также сэкономит время.

На практике был случай, когда налоговики заблокировали счет из-за опоздания с декларацией. Компания передала отчетность по телекоммуникационным каналам связи. Однако налоговики усомнились в полномочиях лица, ее подписавшего. В процессе принятия отчетности они допросили директора, который пояснил, что не является руководителем общества и никаких деклараций не подписывал. Контролеры решили, что отчетность не может считаться представленной, поскольку была подписана лицом, полномочия которого оспариваются в судебном порядке. На этом основании они не стали отменять блокировку.

Налоговики не отменили арест счетов

Инспекторы заблокировали счета компании, поскольку та не уплатила налог и пени. Организация перечислила в бюджет часть недоимки, а также подала уточенные декларации за прошлые периоды. В них она уменьшила сумму налога к уплате, соответственно, основания для начисления части пеней исчезли. С учетом этого снижения сумма долга перед бюджетом, указанная в решении о блокировке, была погашена.

Однако контролеры, не споря с уменьшением налога к уплате и с пересчетом пеней, арест счетов не отменили. Они указали, что представление уточненок влечет лишь изменение сумм налога, подлежащих уплате в бюджет за конкретный период, что, по мнению налогового органа, не отвечает понятию «изменение налоговых обязательств». Поэтому не является основанием для прекращения процедуры бесспорного взыскания. Но суд с такой логикой не согласился и признал бездействие налоговиков неправомерным (постановление ФАС Центрального округа от 15.11.2012 № А68-3136/2012).

Впрочем, компания доказала неправомерность действий налоговиков. Согласно данным из ЕГРЮЛ, на момент обращения с декларацией в качестве лица, имеющего право действовать без доверенности от имени компании, был зарегистрирован именно этот генеральный директор. При этом Налоговый кодекс не регламентирует действия налоговой инспекции в случае, если руководитель организации отрицает подписание отчетности.

Однако налогоплательщик вправе подать уточненную декларацию с целью сообщения о своих действительных налоговых обязательствах (ст. 81 НК РФ). Инспекция в свою очередь вправе проверить правильность исчисления налогов. На этих основаниях суд пришел к выводу, что бездействие контролеров было неправомерным, и взыскал с них проценты за несвоевременную разблокировку расчетного счета в соответствии с пунктом 9.2 статьи 76 НК РФ (постановление ФАС Уральского округа от 21.03.2014 № Ф09-1036/14).

Письменная аргументация необходимости ускорить разблокировку счета

Решение об отмене ареста счетов налоговики должны вынести не позднее одного рабочего дня после исполнения их требований налогоплательщиком (см. подверстку). К примеру, если компания перечислила налоги в пятницу рано утром, то крайний срок принятия решения о разблокировке - вечер понедельника. А это три с половиной календарных дня, в течение которых компания могла бы осуществлять платежи.

Для ускорения процесса компания может подать отдельно или приложить к представляемым документам (платежкам или отчетности) заявление о разблокировке. В заявлении нужно указать, чем компании грозит промедление со снятием ареста, и приложить расчет всех убытков. Учитывая тот факт, что суды соблюдают баланс публичных и частных интересов, то чем больше будут возможные суммы убытков, тем больше шансов, что контролеры пойдут навстречу.

Отметим, что на практике налоговики нередко нарушают срок принятия решения о разблокировке. К примеру, на месяц-два (постановление ФАС Северо-Западногоокруга от 02.03.2011 № А56-22165/2010). В этом случае компаниям приходится в судебном порядке истребовать с инспекции проценты (п. 9.2 ст. 76 НК РФ). Но их сумма рассчитывается исходя из ставки рефинансирования, поэтому не покрывает реальных убытков. Поэтому компании выгоднее изначально не допустить такой просрочки, а использовать давление с помощью жалоб в вышестоящие инстанции. Даже если организация получит потом «отписки» от этих инстанций, определенные неудобства инспекторам это все равно создаст.

Подача в банк копии решения о разблокировке счета 

Решение об отмене ареста счетов налоговики должны отправить в банк в электронной форме не позднее рабочего дня, следующего за днем его принятия (п. 4 ст. 76 НК РФ). Порядок обмена документами между банками и инспекциями утвержден Банком России (Положение от 06.11.2014 № 440-П). Как и в предыдущем случае, попадание выходных в этот промежуток может затянуть разблокировку.

На практике может случиться, что налогоплательщик уже получил свою копию решения об отмене ареста, а банк соответствующее электронное сообщение еще нет. Тогда есть шанс, пусть и небольшой, ускорить процесс разблокировки. Для этого необходимо представить в кредитное учреждение свою копию решения и попросить разблокировать счета. Суды не видят в этом ничего предосудительного (постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 26.11.2008 № Ф04-7331/2008( 16675-А81-37)), поскольку решение об отмене ареста все равно уже вынесено. Хотя Минфин России настаивает, что банк обязан дождаться сообщения именно от инспекции (письмо от 31.05.2007 № 03-02-07/1–266).

Подготовлено по материалам журнала "Практическое налоговое планирование"

Методические рекомендации по управлению финансами компании



Ваша персональная подборка

    Подписка на статьи

    Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

    Рекомендации по теме

    Школа

    Школа

    Проверь свои знания и приобрети новые

    Записаться

    Самое выгодное предложение

    Самое выгодное предложение

    Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

    Живое общение с редакцией

    А еще...




    © 2007–2017 ООО «Актион управление и финансы»

    «Финансовый директор» — практический журнал по управлению финансами компании

    Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи,
    информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор)
    Свидетельство о регистрации ПИ № ФС77-62253 от 03.07.2015;
    Политика обработки персональных данных
    Все права защищены. email: fd@fd.ru

    
    • Мы в соцсетях
    Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.
    ×
    Чтобы скачать документ, зарегистрируйтесь на сайте!

    Это бесплатно и займет всего 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль

    Внимание!
    Вы читаете профессиональную статью для финансиста.
    Зарегистрируйтесь на сайте и продолжите чтение!

    Это бесплатно и займет всего 1 минут.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль