Шесть вопросов «на радаре» налоговых специалистов

3601
Шпак Андрей
Налоговый эксперт
Практически дня не проходит, чтобы не появилось какой-либо новости об очередном изменении в налоговом законодательстве или об интересном случае его применения на практике. В таком потоке информации зачастую сложно выделить действительно важные тренды. Один из способов это сделать - спросить мнения практиков.

Шесть вопросов «на радаре» налоговых специалистов

Андрей Шпак, налоговый эксперт


Причем  не консультантов, которые нередко склонны преувеличивать важность той или иной темы, особенно если тема «свежая», а именно тех, кто ежедневно применяет налоговое законодательство на практике - специалистов налоговых и финансовых служб.

Чтобы попытаться выделить, что же сами практики считают главными налоговыми «темами» на данный момент, я опросил более 20 руководителей налоговых и финансовых служб ведущих международных и российских компаний.  Каждому был задан вопрос о том, какие налоговые темы / тренды занимали в этом году наибольшее внимание с их стороны, а также какие темы, вероятно, будут  вызывать повышенный интерес и в ближайшие месяцы.

Опрос показал, что внимание практиков привлечено, прежде всего, к следующим шести темам:

Тема №1. Законодательство о «контролируемых иностранных компаниях»

Речь идет о законе от 24.11.2014 № 376-ФЗ (о контролируемых иностранных компаниях)[1], а также законе от 08.06.2015 № 140-ФЗ (об амнистии капиталов)[2].

Финансисты особо отметили положения закона об определении налогооблагаемой прибыли контролируемых иностранных компаний и порядок подачи ими уведомлений, а также сдачу отчетности.  Компаниям пришлось думать как об изменении зарубежной части корпоративной структуры с целью снижения налоговых затрат, так и о налаживании процесса сбора информации, необходимой для выполнения требований закона. 

Также многие респонденты посчитали крайне важным законодательное закрепление термина «лицо, имеющее фактическое право на доход» (т.н. «бенефициарный собственник дохода») для целей применения положений соглашений об избежании двойного налогообложения.  Свежие судебные прецеденты в данной области - дела российских дочерних компаний группы Tele2 (применительно к дивидендам)[3], ОАО «Москоммерцбанк» (в отношении процентов)[4] и «ТД «Петелино» (в части лицензионных платежей)[5] - вызывают опасения, что эти новые положения будут фактически применяться и к платежам, произведенным до 1 января 2015 года.

Тема № 2. Вопросы применения правил «недостаточной капитализации»

Другим крайне актуальным для многих вопросом был вопрос применения положений правил «недостаточной капитализации» / «контролируемой задолженности» (ст. 269(2) НК РФ). 

В этой части актуальность была вызвана, прежде всего, девальвацией рубля.  Девальвация резко усложнила ситуацию для тех компаний, которые привлекали займы в валюте от аффилированных зарубежных компаний, так как у них увеличился размер долга,

выраженный в рублях, с одновременным уменьшением размера «капитала» за счет отрицательных курсовых разниц. 

Другим фактором было продолжающееся ухудшение для налогоплательщиков судебной практики в части применимости правил «недостаточной капитализации» к займам от так называемых «сестринских компаний». В этой части можно отметить, например, недавние решения по делам «Нестле»[6] и «Машиностроение и гидравлика»[7].

И последним аспектом, за которым профессиональное сообщество внимательно следит - ожидаемые изменения в статье 269 НК РФ[8].  Как ожидается, в результате принятия соответствующего проекта получит законодательное закрепление складывающийся в судебной практике подход о том, что на займы, полученные от «сестринской» иностранной компании, тоже должны распространяться правила о контролируемой задолженности.

Тема №3. Проверки по трансфертному ценообразованию

20 мая 2015 года истек срок подачи уведомлений о контролируемых сделках в 2014 году. Это уже третий период, за который компании отчитываются по новому законодательству о трансфертном ценообразовании.  Причем пороги сделок, подпадающих под налоговый контроль за ценами в 2014 году, были ниже по сравнению с предыдущими налоговыми периодами.

Несмотря на то, что до сих пор налоговые проверки по трансфертному ценообразованию были, скорее, точечными, многие респонденты опасаются, что налоговые проверки в отношении 2014 года могут быть более глубокими. Тем более, что они будут проводиться с учетом опыта, накопленного налоговыми органами за прошедшие годы.  В результате прилагают дополнительные усилия, чтобы «отшлифовать» документацию по трансфертному ценообразованию за 2014 год и лучше подготовиться к возможной проверке.

Тема №4. Электронные декларации по НДС

Новая форма декларации по НДС действует с 1-го квартала 2015 года и предполагает подачу в электронном виде данных счетов-фактур.  Она потребовала от компаний не только специальной настройки учетных систем, но и усиления внутренних контролей, связанных с выявлением потенциально недобросовестных поставщиков.

Тема №5. Усложнение взаимодействия с налоговыми органами

Многие из участников опроса выделили рост затрат времени на взаимодействие / общение с налоговыми органами. Отмечается увеличение количества запросов различной информации со стороны инспекций, не всегда обоснованных. Между тем, получить возврат излишне уплаченных налогов стало сложнее.

Тема №6. Риски по крупным трансграничным операциям

Еще одной темой, отслеживаемой практиками, являются риски, связанные с крупными трансграничными платежами, в том числе в рамках международных групп. В этой области налоговые органы в последнее время одержали ряд прецедентных побед с доначислением существенных сумм дополнительных налогов.

Как правило, в этой связи назывались дела Орифлейм (вычет лицензионных платежей за товарный знак / вопросы постоянного представительства)[9], Фрешфилдс (вычет расходов головного офиса в рамка постоянного представительства)[10], Сан Инбев (вычет лицензионных платежей за товарный знак)[11] и некоторые другие.

 

[1]    Федеральный закон от 24.11.2014 № 376-ФЗ (ред. от 08.06.2015) «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации (в части налогообложения прибыли контролируемых иностранных компаний и доходов иностранных организаций)»

[2]    Федеральный закон от 08.06.2015 № 140-ФЗ «О добровольном декларировании физическими лицами активов и счетов (вкладов) в банках и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации»

[3]    Дела «Санкт Петербург-Телеком» - http://kad.arbitr.ru/Card/026312b7-cc1c-492f-9f9b-eabf6aa61725 - и «Вотек Мобайл» - http://kad.arbitr.ru/Card/5c14d57a-fa0d-4e57-87d2-79edd7fd7851

Методические рекомендации по управлению финансами компании



Ваша персональная подборка

    Подписка на статьи

    Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

    Рекомендации по теме

    Школа

    Школа

    Проверь свои знания и приобрети новые

    Записаться

    Самое выгодное предложение

    Самое выгодное предложение

    Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

    Живое общение с редакцией

    А еще...




    © 2007–2017 ООО «Актион управление и финансы»

    «Финансовый директор» — практический журнал по управлению финансами компании

    Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи,
    информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор)
    Свидетельство о регистрации ПИ № ФС77-62253 от 03.07.2015;
    Политика обработки персональных данных
    Все права защищены. email: fd@fd.ru

    
    • Мы в соцсетях
    ×
    Чтобы скачать документ, зарегистрируйтесь на сайте!

    Это бесплатно и займет всего 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль

    Внимание!
    Вы читаете профессиональную статью для финансиста.
    Зарегистрируйтесь на сайте и продолжите чтение!

    Это бесплатно и займет всего 1 минут.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль