text
Открыть свежий номер журнала>> / Подписка со скидкой 40% >> ✆ 8 (800) 550-07-98
Журнал

Переход к натурально-стоимостному планированию расходов

  • 30 сентября 2015
  • 1518

Переход к планированию в натурально-стоимостных показателях – одна из типовых задач, которые консультантам IBS приходится решать для российских заказчиков. Это актуально для тех компаний и организаций, в которых планирование традиционно велось только в стоимостных показателях, например, для некоторых представителей ритейла, банковской отрасли, сервисных организаций и т.д.

Зачастую переход связан с необходимостью более точного контроля затрат на закупки сырья и услуг и более тщательного анализа целесообразности этих затрат. Планы в натуральных показателях позволяют видеть, каким образом и на что именно расходуются средства. В нынешних условиях это крайне актуальная задача.

Нормирование

Переход от стоимостного планирования к планированию в натуральных показателях требует существенной модернизации действующих в организации подходов к планированию. Для перехода к модели натурально-стоимостного планирования необходимо:

  1. разработать систему норм и нормативов,
  2. обеспечить поддержку нормирования на уровне системы бюджетирования и управленческого учета,
  3. модернизировать бюджетные классификаторы, а также ввести новое распределение ответственности и полномочий.

До введения натурально-стоимостного планирования (НСП), бюджет составляется, как правило, на основе прямых бюджетных заявок от центров финансовой ответственности. Переход на НСП подразумевает предпочтительное использование нормативного метода планирования, т.е. планирование затрат в связи с потребностью, выраженной в натуральной форме.

Нормативный метод планирования может быть применен в двух вариантах. Первый – норматив потребности. Это норма потребления ресурса в натуральном выражении, приходящаяся на одну единицу (например, для расхода ГСМ – литр на 100 км пробега, моющих средств – расход на единицу площади и т.п.). Этот метод позволяет связать бизнес-показатели и потребление тех или иных товаров/услуг в натуральной форме. Такой норматив может быть разработан на основе технологических норм, нормативно-регламентных документов, требований санитарно-технических норм, статистических данных, бенчмаркинга.

Не во всех случаях, однако, возможно ввести норматив потребления непосредственно в натуральной форме. В таком случае мы рекомендуем определять удельный норматив – т.е. плановую потребность в стоимостном выражении на единицу (например, затраты на 1 единицу торговой площади т.д.). Основой для определения удельного норматива является информация управленческого учета за определенный период. Удельный норматив может иметь дифференциацию по различным факторам (например, по регионам, типам оборудования, типам обслуживания, климатическим зонам, отопительным сезонам и т.д.). Этот вариант введения норматива можно рассматривать как компромиссный, так как он имеет очевидный недостаток – не позволяет вести планирование в натуральных показателях. В ряде случаев планирование в удельных нормативах можно применять как временное решение с постепенным переходом на планирование в натуральной форме.

Переход к натурально-стоимостному планированию расходовВ любом случае, мы рекомендуем клиенту исходить из принципа разумной необходимости – в каких-то случаях детальный расчет нормативов в натуральном выражении является чрезмерно трудоемким, и затраты на расчет и ведение натурального норматива превышают возможные выгоды от его использования. В этом случае может применяться удельный норматив или другой метод планирования.

Очень важна правильная регламентация введения нормативов. Нормативы вводятся централизованно по всей компании и утверждаются на уровне корпоративного центра.

Скорее всего, нормирование будет возможно не для всех видов деятельности, поэтому для отдельных бизнес-функций используются другие методы планирования. Планирование прямым методом предполагает планирование затрат на основе плана мероприятий – такой метод, например, удобен для планирования затрат на маркетинговые мероприятия, плана обучения персонала, командировочных расходов.

К тем функциям, где вышеперечисленные методы не могут быть применены из-за недостаточности информации или сложности их применения, продолжает применяться хорошо знакомый финансистам метод планирования «от достигнутого». В этом случае возможно два варианта определения плановых показателей: 1. факт прошлого года в натуральном выражении умножается на цену этого года; 2. факт прошлого года в стоимостном выражении умножается на коэффициент удорожания (инфляции)

Автоматизация

Полноценную реализацию методики нормативно-стоимостного планирования довольно сложно представить без автоматизации процесса. При внедрении этого метода существенно увеличивается объем данных и форм, которые необходимо хранить, обрабатывать и формировать. Однако если компания уже внедрила у себя систему бюджетирования на промышленной платформе, технологически переход реализуем в достаточно короткие сроки.

Помимо реализации алгоритмов НСП в системе бюджетирования, необходимо эту систему интегрировать с другими информационными системами компании (финансовый и производственный учет, закупки) – для учета и расчета нормативов, потребностей, формирования аналитики план-факт. Возможно, потребуется модернизация методики ведения справочников и информационных систем поддержки нормативно-справочной информации.

Переход к натурально-стоимостному планированию расходов

Интеграция с закупками

Одно из преимуществ внедрения натурально-стоимостного планирования – интеграция в едином процессе планирования расходов и закупок. До внедрения НСП план закупок составляется, как правило, отдельно от бюджета, и его связь с расходами в бюджете непрозрачна и не поддается быстрому анализу. Для участников бюджетного процесса планирование расходов и закупок по отдельности означает двойную работу.

Введение планирования в натуральном выражении позволяет упростить составление плана закупок, повысить их обоснованность и эффективность, поскольку планирование закупок и расходов реализовано в едином процессе и в интегрированной информационной системе.

Результат

Опыт внедрения подобной методологии у наших заказчиков показывает, что результатом может стать существенное снижение трудоемкости составления бюджетов и планов закупок. Сокращение трудозатрат происходит, прежде всего, в подразделениях, которые формируют потребность в закупках, а также в финансовой службе, в том числе за счет стандартизации подходов и автоматизации. Как правило, внедрение такой системы поддерживают руководители функциональных блоков компании (персонал, обслуживание и ремонты и т.д.), поскольку система позволяет им формировать более обоснованные бюджетные заявки, а также повышается точность планирования и анализа план-факт.

Еще один ожидаемый результат внедрения НСП – возможность секвестирования бюджета за счет отказа от конкретных мероприятий или конкретной номенклатуры закупок по результатам анализа затрат. Внедрение нормативов, как правило, позволяет практически сразу сократить избыточные закупки товарно-материальных ценностей и услуг; оптимизация может достигать нескольких процентов по затратам в конкретной функциональной области.

Переход к натурально-стоимостному планированию расходовЕсли вы столкнулись со сложностями при внедрении методики натурально-стоимостного планирования, расчете нормативов или реализации методики в информационной системы, то эксперты компании IBS могут предложить вам решение на основе опыта внедрения подобных практик в других российских компаниях. Страница для связи с экспертами финансово-экономической практики IBS: http://www.ibs.ru/budgeting

Также читайте на сайте FD.ru:

Методические рекомендации по управлению финансами компании

Подписка на статьи

Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

Рекомендации по теме

Школа

Проверь свои знания и приобрети новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Мы в соцсетях
А еще:
×
Чтобы скачать документ, зарегистрируйтесь на сайте!

Это бесплатно и займет меньше минуты!

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
И получить доступ на сайт Займет минуту!
Зарегистрироваться

Здравствуйте, меня зовут Александр
Давайте знакомиться!

Чтобы я открыл вам доступ, пожалуйста, пройдите короткую регистрацию

Вам будут доступны:

  • - 15 000 рекомендаций по управлению финансами;
  • - 1000 образцов положений и форм отчетов
  • - 300 финансовых Excel-моделей.

После регистрации пришлю Вам подарок
КНИГА "Cash is king. Управление денежными потоками"

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
...и получить подарки!
Зарегистрироваться

Здравствуйте, меня зовут Александр
Давайте знакомиться!

Чтобы я открыл вам доступ, пожалуйста, пройдите короткую регистрацию

Вам будут доступны:

  • - 15 000 рекомендаций по управлению финансами;
  • - 1000 образцов положений и форм отчетов
  • - 300 финансовых Excel-моделей.

После регистрации пришлю Вам подарок
КНИГА "Cash is king. Управление денежными потоками"

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
...и получить подарки!
Зарегистрироваться
×
Пожалуйста, войдите на сайт

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
И получить доступ на сайт Займет минуту!
Зарегистрироваться

Здравствуйте, меня зовут Александр
Давайте знакомиться!

Чтобы я открыл вам доступ, пожалуйста, пройдите короткую регистрацию

Вам будут доступны:

  • - 15 000 рекомендаций по управлению финансами;
  • - 1000 образцов положений и форм отчетов
  • - 300 финансовых Excel-моделей.

После регистрации пришлю Вам подарок
КНИГА "Cash is king. Управление денежными потоками"

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
...и получить подарки!
Зарегистрироваться
Пожалуйста, войдите на сайт

Зарегистрируйтесь или войдите на сайт:

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
И получить доступ на сайт Займет минуту!
Зарегистрироваться
×

Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Посещая страницы сайта и предоставляя свои данные, вы позволяете нам предоставлять их сторонним партнерам. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.