Как отразить нестандартные операции в отчете о движении денежных средств

1059
Финансовый директор при составлении отчета о движении денежных средств зачастую сталкивается с проблемой: что делать с операциями, которые нельзя отнести ни к одному из трех стандартных видов деятельности. Решить проблему можно, если включить в форму отчета новый раздел – «Денежные средства в пути». Так обороты по финансовой, операционной или инвестиционной деятельности искажены не будут.

В дополнение к новому разделу отчета о движении денежных средств понадобится внести корректировки и в справочники поступлений (появится дополнительный блок «Поступления: денежные средства в пути») и расходов («Списания: денежные средства в пути»). Их аналитику каждая компания может разработать для себя индивидуально, ведь в зависимости от вида деятельности разные операции могут носить систематический характер. Например, «Получение или погашение оперативного займа» или «Выдача средств под отчет». Все зависит от того, насколько часто они встречаются. При этом суть должна превалировать над формальными признаками, и при отсутствии стандарта здесь есть место творчеству.

С помощью нового раздела отчета можно составлять отчет о движении денежных средств чаще чем раз в день. Это бывает важно в компаниях, где организован учет каждого банковского транша. Например, за день в холдинге одна и та же сумма может успеть пройти несколькими траншами через цепочку юридических лиц. И все это можно отразить в отчете за тот же день, а затем проанализировать денежный поток по разделу «Денежные средства в пути».В идеале этот показатель должен равняться 0. Его положительное значение говорит о том, что зачисленные средства в скором времени будут списаны по другой статье. А отрицательное – о том, что часть собственных средств должна быть возвращена в ближайшее время. Но в любом случае наличие остатка требует внимания.

Рекомендуется сразу предусмотреть возможность автоматического формирования отчета о движении денежных средств как с оборотами по разделу «Денежные средства в пути», так и без них. Уточнения по ним можно привести в справочном приложении.

Нестандартные операции в отчете о движении денежных средств

Остановимся на нескольких наиболее распространенных операциях, которые можно отразить в отчете о движении денежных средств с помощью раздела «Денежные средства в пути». Этот перечень не является закрытым, и в каждой конкретной компании он может быть своим.

Некорректный платеж. Допустим, бухгалтер покупателя опечатался – вместо 3 млн рублей на ваш счет поступило 30 млн рублей. Очевидно, что чужая ошибка не должна исказить информацию о поступлениях по операционной деятельности в отчете. Как быть? В данном случае всю сумму (30 млн руб.) надо разбить на две части: 3 млн рублей – «Поступление от операционной деятельности» и 27 млн рублей – «Ошибочно перечисленные средства» (раздел «Денежные средства в пути»).

Невыясненные расчеты. Представим ситуацию, когда вы оплатили поставщику товар 7 июня 2012 года на 1,5 млн рублей. Деньги уже перечислены, но, как оказалось, к контрагенту они еще не поступили, а числятся в невыясненных платежах на корсчете вашего банка или банка контрагента. Пока ситуация прояснится, пройдет немало времени: только переписка займет пять дней, а то и больше. Но нужно как-то отразить эту сумму в отчете о движении денежных средств в целях управленческого учета. Наиболее корректно было бы записать ее как «Невыясненные расчеты» в раздел «Денежные средства в пути».

По случайному совпадению в этот же день уже на ваш счет пришли 7,5 млн рублей от контрагента, с которым у компании нет никаких договорных обязательств. Эту сумму в отчете о движении денежных средств также следует отразить как «Невыясненные расчеты» в разделе «Денежные средства в пути».

Из наличной формы в безналичную и наоборот. Если компания переводит наличные деньги в безналичные, очевидно, что эта операция не относится ни к приходу, ни к расходу. Тем не менее отразить ее в ОДДС необходимо. Во-первых, этого требует принцип своевременности и полноты учета финансовых операций. А во-вторых, в компаниях с большим наличным оборотом (например, в ритейле) такие внутренние перемещения полезно анализировать.

Предположим, 16 ноября в кассу поступила выручка 7 млн рублей и в этот же день она была инкассирована в размере 6,9 млн рублей. В отчете о движении денежных средств эта операция отразится трижды. Сначала после разнесения кассовых документов как поступление от покупателей (7 млн руб.) и как расход по кассе при инкассации (6,9 млн руб.). Затем после обработки банковской выписки как поступление денег на расчетный счет (6,9 млн руб.). Такое отражение операции много времени не займет, каждый документ обрабатывается только один раз. Зато информативность ОДДС значительно возрастет.

Дополнительные операции, отраженные в ОДДС для улучшения оперативного контроля, не нужно отражать в отчетах, предназначенных для внешних пользователей (руководства компании, инвесторов). Им лучше предоставить адаптированный формат документов.

Операции с валютой. Смена валюты хранения также не является ни расходом, ни доходом. По сути, это внутреннее перемещение средств. Предположим, 14 июля компания переводит на покупку долларов 3 млн рублей. В тот же день валюта поступает на ее счет по курсу 32,66 рубля за доллар. Эта информация найдет свое отражение в разделе «Денежные средства в пути». Так, в части списания и поступления денег пройдет одна и та же сумма, а денежный поток по разделу не изменится. Аналогичное движение произойдет и при продаже валюты.

Выдача денег под отчет. Как быть с выданными средствами, если авансовый отчет еще не утвержден руководителем? Например, 20 ноября с расчетного счета перевели в кассу 50 тыс. рублей. Тогда же эти деньги, уже наличными, передали под отчет сотруднику как представительские расходы на командировку. С точностью определить, сколько из них он потратит и по какой бюджетной статье их провести, пока нельзя. Поэтому единственно корректный способ учесть подотчетные суммы – отразить их в разделе «Денежные средства в пути». По принципу двойной записи эта сумма пройдет дважды: поступление – 50 тыс. рублей по статье «Средства под отчетом у сотрудников» и списание – «Выдача средств под отчет».

Внутрибанковские и межбанковские переводы собственных средств. Если компания перераспределяет деньги между своими банковскими счетами (неважно, в пределах одного банка или нет), корректно отразить такие операции в отчете о движении денежных средств также поможет раздел «Денежные средства в пути». Предположим, организация перевела со своего счета 100 млн рублей на свой же счет в другом банке. Эту сумму при обработке банковской выписки следует указать в статье «Перевод денежных средств по счетам» нового раздела.

Отложенные операции по движению денежных средств. До сих пор все примеры по формированию отчета о движении денежных средств были связаны в основном с операциями, отраженными по финансовым документам. Но рассмотрим еще один пример, когда такое движение только ожидается. 30 декабря 2011 года предприятию перечислен аванс 100 млн рублей. Получение столь крупной суммы в конце года чревато существенными досрочными выплатами по НДС. Поэтому финансовый директор обращается в банк с просьбой не зачислять деньги на расчетный счет до выяснения обстоятельств платежа. Банк соглашается подержать эту сумму как невыясненный расчет в течение трех рабочих дней. И этого времени вполне достаточно, чтобы аванс был зачислен уже в следующем году.

Формально такой приостановленный платеж не должен отражаться в отчете о движении денежных средств, ведь деньги фактически на счет не поступили. Однако финансовому директору по завершении праздничных каникул важно помнить обо всех казусах прошлого года. Поэтому такую информацию лучше привести в управленческой отчетности, несмотря на то что банковской выписки еще не было. Итак, в конце года деньги пройдут по новой статье «Невыясненные расчеты: отложенные поступления» в разделе «Денежные средства в пути». И хотя денежный поток окажется положительным, в 2012 году после зачисления «приостановленного» платежа на счет компании отчет будет очищен от таких «бездокументарных» операций.

Методические рекомендации по управлению финансами компании



Ваша персональная подборка

    Подписка на статьи

    Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

    Рекомендации по теме

    Школа

    Школа

    Проверь свои знания и приобрети новые

    Записаться

    Самое выгодное предложение

    Самое выгодное предложение

    Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

    Живое общение с редакцией

    А еще...




    © 2007–2017 ООО «Актион управление и финансы»

    «Финансовый директор» — практический журнал по управлению финансами компании

    Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи,
    информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор)
    Свидетельство о регистрации ПИ № ФС77-62253 от 03.07.2015;
    Политика обработки персональных данных
    Все права защищены. email: fd@fd.ru

    
    • Мы в соцсетях
    Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.
    ×
    Чтобы скачать документ, зарегистрируйтесь на сайте!

    Это бесплатно и займет всего 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль

    Внимание!
    Вы читаете профессиональную статью для финансиста.
    Зарегистрируйтесь на сайте и продолжите чтение!

    Это бесплатно и займет всего 1 минут.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль