Технология составления БДДС прямым методом

1662
Рассмотрим порядок составления БДДС прямым методом, источники информации, которые задействуются в работе над планами, а также пример расчета профицита (дефицита) бюджета.

Бюджет движения денежных средств (БДДС), составленный прямым методом, определяет суммы будущих поступлений и выплат в результате операционной, финансовой и инвестиционной деятельности предприятия. Этот план предназначен в первую очередь для управления ликвидностью и платежеспособностью. С помощью него можно определить и проанализировать следующие параметры движения денежных средств:

  • основные направления расходов и источники поступления денег по каждому виду деятельности (операционной, финансовой и инвестиционной);
  • достаточность финансовых ресурсов для работы компании;
  • потребность в привлечении внешнего финансирования и его объем, необходимый для балансировки операционной и инвестиционной деятельности;
  • уровень остатков денежных средств на конец периода.

Бюджет движения денежных средств (БДДС) по видам деятельности

Прямой метод БДДС

БДДС прямым методом обычно составляется на год с разбивкой по месяцам и состоит из доходной и расходной частей. Доходная часть формируется за счет поступлений:

  • от реализации и оказания услуг (операционная деятельность);
  • средств, полученных в качестве инвестиций;
  • кредитных ресурсов.
В расходной части отражается выбытие денежных средств:
  • оплата товаров, работ, услуг в рамках операционной деятельности;
  • капитальные и долгосрочные финансовые вложения;
  • возврат кредитов и займов, выплату процентов, дивидендов.

При формировании ретроспективного (фактического) бюджета движения денежных средств основными источниками информации служат счета бухгалтерского или управленческого учета. Расчет параметров оперативного БДДС производится на основе первичных учетных документов, платежного календаря и платежного баланса. Составление же бюджета на следующий период осуществляется тремя способами:

  • от достигнутого уровня;
  • в процессе составления операционных, финансовых, инвестиционных и вспомогательных бюджетов;
  • путем отражения операций в информационной системе.

Порядок составления БДДС

БДДС составляется в следущем порядке. Сначала формируется план по операционной и инвестиционной деятельности, затем результаты сопоставляются и принимается решение о необходимости подготовки бюджета по финансовой деятельности (если она не велась). При планировании от достигнутого уровня за основу берутся сведения о поступлении и выбытии денежных средств за предшествующие периоды. Полученные данные разбиваются на две группы:

  • суммы, не требующие корректировок, – постоянные платежи, которые не меняются в течение определенного периода;
  • суммы, требующие корректировок в связи с инфляцией, изменением масштабов или структуры деятельности, уровня переносимых с прошлого на будущий период обязательств.
Эти сведения и вносятся в плановый бюджет движения денежных средств.

Источники информации для составления БДДС

При формировании БДДС в процессе составления операционных бюджетов первичным источником информации для определения доходов становится бюджет продаж, разработанный с учетом заключенных договоров и графика погашения дебиторской задолженности. При расчете графика погашения дебиторки можно использовать коэффициент инкассации, который отражает долю оплаты ранее отгруженной продукции в текущий период. Например, в течение месяца, в котором произошла отгрузка, оплачено 80 процентов общей суммы, а в следующем месяце – 20 процентов. То есть коэффициент инкассации первого месяца равен 0,8, а второго – 0,2. Эти коэффициенты могут быть рассчитаны на основании данных прошлых периодов. Для определения сумм расходов используется информация из бюджетов затрат функциональных подразделений. Финансовые потоки по инвестиционной деятельности консолидируются на основе инвестиционных бюджетов. А планирование бюджета по финансовой деятельности осуществляется, в случае если такая деятельность велась в предыдущие периоды или возникла необходимость в привлечении внешнего финансирования. При формировании БДДС по отдельным инвестиционным проектам, характеризующимся крупными и редкими денежными потоками, можно руководствоваться предположениями о составе и размерах будущих операций и отразить их на учетных регистрах в информационной системе. Для оценки необходимости привлечения внешнего финансирования необходимо учитывать не только чистый денежный поток (ЧДП = Поступления – Выплаты), но и остаток средств на начало периода.

Пример расчета профицита (дефицита) БДДС

Чтобы более точно определить его объемы, производить расчеты следует по периодам. Пример расчета профицита (дефицита) БДДС представлен в таблице.

Расчет профицита (дефицита) БДДС, тыс. руб.
Статьи бюджета Январь Февраль Март Апрель Май Июнь
Остаток денежных средств на начало периода 10 000 9970 9950 9940 10 060 10 150
Денежный поток -30 -20 -10 120 90 100
Профицит(дефицит) 9970 9950 9940 10 060 10 150 10 250
Статьи бюджета Июль Август Сентябрь Октябрь Ноябрь Декабрь
Остаток денежных средств на начало периода 10 250 10 360 10 540 10 730 10 930 11 200
Денежный поток 110 180 190 200 270 280
Профицит(дефицит) 10 360 10 540 10 730 10 930 11 200 11 480

Методические рекомендации по управлению финансами компании



Ваша персональная подборка

    Подписка на статьи

    Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

    Рекомендации по теме

    Школа

    Школа

    Проверь свои знания и приобрети новые

    Записаться

    Самое выгодное предложение

    Самое выгодное предложение

    Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

    Живое общение с редакцией

    А еще...




    © 2007–2017 ООО «Актион управление и финансы»

    «Финансовый директор» — практический журнал по управлению финансами компании

    Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи,
    информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор)
    Свидетельство о регистрации ПИ № ФС77-62253 от 03.07.2015;
    Политика обработки персональных данных
    Все права защищены. email: fd@fd.ru

    
    • Мы в соцсетях
    Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.
    ×
    Чтобы скачать документ, зарегистрируйтесь на сайте!

    Это бесплатно и займет всего 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль

    Внимание!
    Вы читаете профессиональную статью для финансиста.
    Зарегистрируйтесь на сайте и продолжите чтение!

    Это бесплатно и займет всего 1 минут.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль