Снижаем налоги в условиях кризиса

2090
В кризис способам налоговой оптимизации и налоговому планированию компании уделяют особое внимание. Существует три разновидности налогового планирования. Рассмотрим и проанализируем каждую из них, чтобы определить, какие способы налогового планирования актуальны в кризис, а какие применять рискованно.

Налоговая минимизация

Самый агрессивный вид налогового планирования – налоговая минимизация, когда налоговая выгода выступает как самостоятельная деловая цель. Например, купить что-то ненужное, затем продать что-то ненужное, чтобы получить какие-то выгоды из бюджета, то есть поменьше заплатим - получим льготу.

Если у сделки одна цель – получить какую-то выгоду в плане налогов, то такие действия не приветствуются государством, они осуждаются. Так, в Постановлении Пленума ВАС РФ от 12.10.2006 №53, который специально был посвящен необоснованной налоговой выгоде, такая ситуация предусмотрена в пункте 9. Там говорится, что если в сделке самостоятельная цель – это получение необоснованной налоговой выгоды, то ее следует признать необоснованной и она не защищается судами. Таким образом, налоговая минимизация сейчас неактуальна и рискованна.

Снижаем налоги в условиях кризиса

Налоговая оптимизация

Второй вид налогового планирования – налоговая оптимизация. Это выбор хозяйственной деятельности, влекущей оптимальные налоговые последствия. Этот вид базируется на гражданском кодексе, свободе договора, свободе предпринимательской деятельности. Конституционный Суд также поддерживает налоговую оптимизацию, отметив в одном из своих постановлений, то, что бизнес не должен специально увеличивать свою налоговую нагрузку и поэтому, если есть выбор как вести бизнес, (например, купить свои основные средства или взять в аренду), то здесь предприниматель выбирает то, что ему выгодно из предпринимательской цели, а не то, как это повлияет на бюджет.

Тем не менее, сегодня судебная практика говорит о том, что компании вынуждены в судах объяснять и доказывать, почему они занимаются именно этим бизнесом, почему покупают именно этот товар, почему построили свою предпринимательскую деятельность именно таким образом, что в этой деятельности была деловая цель и здесь не было исключительно антиналоговой составляющей, что эта экономия была неизбежна.

Минимизация налоговых рисков

Самый актуальный вид налогового планирования - минимизация или избежание налоговых рисков. Судебная практика подсказывает, что налоговая минимизация, когда планируются сделки с целью уменьшения поступлений в бюджет, потом оборачивается негативно для налогоплательщика, и он вынужден платить и за себя, и за ту цепочку поставщиков, которая была перед ним. Тем самым он лишается не только вычета с того налога, который он возможно не уплатил в бюджет, но и вынужден уплачивать за всю цепочку своих предшественников. Эта уплата лишних или чужих налогов, пени, штрафов. Лучше не учитывать такие спорные затраты для целей налогообложения, чтобы не заплатить лишнего.

Одним из примеров снижения налоговых рисков является получение разъяснений спорных вопросов применения налогового законодательства у экспертов и государственных органов (налоговые органы, министерство финансов). Чем больше ответов, чем больше разъяснений, тем больше вы проявляете разумной осмотрительности, тем больше это приветствуется и налоговыми органами и судами, если возникают налоговые споры, и в этом смысле вы себя защищаете, если появляется по вашему спорному вопросу какой-то ответ.

Например, после множества споров об осмотрительности и осторожности при выборе контрагентов, налогоплательщики стали заваливать налоговыми вопросами о контрагентах. Представители налогового органа пытаются отказаться от ответа, ссылаясь на то, что это ваш выбор, а что касается налоговых рисков, то это ваше личное дело. Но если в вопросе конкретно спрашивается, стоит ли потенциальный контрагент на учете, нет ли к нему налоговых претензий, не находится ли он в розыске, не является ли он сбежавшим контрагентом, то тогда налоговый орган обязан отвечать на эти вопросы, которые должен знать по определению. Если же он уклоняется от таких вопросов, то здесь налогоплательщик может ссылаться на эти разъяснения в свою пользу в суде.

С недавнего времени Высший Арбитражный суд прекратил свою деятельность и споры о законности нормативно-правовых актов перешли в ведение Верховного суда. Если раньше ВАС активно оценивал законность и обоснованность писем министерств и ведомств, то сейчас Верховный суд стал уклоняться от правовой оценки таких разъяснений Министерства финансов и ФНС. Вскоре Конституционный суд будет рассматривать вопрос о подведомственности верховному суду споров о законности и обоснованности разъяснительных писем Минфина и ФНС.

Второй способ минимизации налоговых рисков - создание «налоговой подушки безопасности» или управление налоговыми переплатами. Это особенно ценно, когда плательщик находит свои переплаты накануне или уже в ходе проверки, показывает налоговому органу эти незаявленные налоговые льготы, налоговые вычеты и это снижает пени, исключает привлечение к налоговой ответственности, потому что налоговая ответственность в соответствии со статьей 22 НК РФ является материальной. Необходимо внимательно следить за своими переплатами и уметь ими правильно пользоваться, когда мы их возмещаем. Также для минимизации налоговых рисков необходимо дополнительно проверять своих контрагентов.

Также необходимо изучение, формирование и использование судебных прецедентов.  Закон - это то, что говорит суд. В законе может быть написана одна норма права, налоговый орган может понять ее по-другому, налогоплательщик может вкладывать свое понятие в эту норму. А как правильно понимать эту норму говорит суд.

Необходимо изучать текущую арбитражную практику. Где можно проследить, как суды отвечают на актуальные для вас вопросы. И в этом смысле финансовый директор и главный бухгалтер должны мониторить и понимать, что суды говорят об этих актуальных вопросах.

Еще один из способов - формирование судебных прецедентов. Допустим, у вас есть большой риск с заявлением большой налоговой льготы. Сумма большая, проигрывать опасно. Некоторые плательщики заявляют льготу в части, то есть на небольшую сумму и смотрят чем закончится этот спор, если это возможно. И когда проходят все три инстанции, когда исчерпывается возможность оспорить выше, налогоплательщик получает прецедент. Где по этому вопросу получено нормальное толкование судебного органа и тогда он уже в полной мере может пользоваться этим правом на льготу и в будущем.

Судебная практика как толкование нормы права видна и в письмах налоговой службы. Сейчас ФНС рекомендует своим подчиненным активно изучать судебную практику и в случае, если практика складывается не в пользу бюджета, например, в регионе, то чтобы не наносить ущерб бюджету (взыскание процентов за излишнее пользование денежными средствами, избежание судебных издержек, которые вынужден будет выплачивать бюджет в пользу победившего налогоплательщика), налоговые органы должны снимать конфликт, учитывая судебную практику, на стадии возражений, вынесения решений по апелляционной жалобе. Другими словами, не доводить дело до суда.

Методические рекомендации по управлению финансами компании



Ваша персональная подборка

    Подписка на статьи

    Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

    Рекомендации по теме

    Школа

    Школа

    Проверь свои знания и приобрети новые

    Записаться

    Самое выгодное предложение

    Самое выгодное предложение

    Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

    Живое общение с редакцией

    А еще...




    © 2007–2017 ООО «Актион управление и финансы»

    «Финансовый директор» — практический журнал по управлению финансами компании

    Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи,
    информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор)
    Свидетельство о регистрации ПИ № ФС77-62253 от 03.07.2015;
    Политика обработки персональных данных
    Все права защищены. email: fd@fd.ru

    
    • Мы в соцсетях
    Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.
    ×
    Чтобы скачать документ, зарегистрируйтесь на сайте!

    Это бесплатно и займет всего 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль

    Внимание!
    Вы читаете профессиональную статью для финансиста.
    Зарегистрируйтесь на сайте и продолжите чтение!

    Это бесплатно и займет всего 1 минут.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль