В основе МСФО

179
Автоматизация учета по МСФО начинается с регламентации. Международные стандарты позволяют выбрать наиболее удобные способы, поскольку не содержат жестких требований к плану счетов.

Критерии представления информации в основных отчетах (баланс, отчет о прибылях и убытках – ОПУ, отчет о движении денежных средств – ОДДС), которые косвенно относятся к плану счетов, изложены в IAS 1 «Представление финансовой отчетности». Поэтому верхним уровнем группировки счетов удобно сделать основные статьи баланса и ОПУ. «Если план счетов строить от отчетности, то на верхнем уровне будет 2–3 группы, например, 01 – счета баланса, 02 – счета отчета о прибылях и убытках, 03 – счета отчета о движении денежных средств, – агитирует за удобство такого подхода директор практики бизнес-решений Oracle компании BDO в России Юрий Кузьменко. – Внутри баланса счета разделены на активы, пассивы, капитал, и так далее».

Финансовые шифры. После смыслового деления начинается цифровая кодировка счетов. В России популярен вариант, когда основой плана счетов для отчетности по МСФО становится план счетов учета по РСБУ. Реже нумерация счетов сопряжена со статьями баланса и ОПУ по МСФО. Длина счета зависит от уровней детализации. Нельзя забывать, что бизнес меняется, со временем появляются новые подразделения и виды деятельности. План счетов должен быстро адаптироваться под нововведения. «Придать необходимую гибкость поможет простое правило, – рекомендует Юрий Кузьменко. – Нумерацию внутри подгруппы нужно осуществлять не последовательно, а с шагом минимум в 5 позиций». «Удобно выделить счета по внутригрупповым оборотам. Например, разбить счета дебиторской задолженности на внешних и внутренних дебиторов. Но могут возникнуть трудности при консолидации по периметрам разного уровня», – подсказывает руководитель отдела внедрения компании «1С-Рарус» Анна Воронова. В качестве разделителей между уровнями можно применять точки.
Иногда требования к плану счетов заложены в автоматизированных системах консолидации. Например, в системе Microsoft Dynamics AX план счетов – единый справочник для бухгалтерского, налогового, международного учета. «Для выделения международных счетов и, соответственно, оборотов по ним добавляется некий признак, например, префикс «М». В результате основные отчеты по разным видам учета можно формировать с помощью фильтра, – рассказывает директор по консалтингу «АНД Проджект» Наталия Овчаренко. – За обновление справочников обычно отвечает специалист по МСФО головной организации».

С подробностями. Анна Воронова советует уходить от детализации счетов по подразделениям. «Это увеличивает их количество, приходится добавлять счет с появлением новых отделов. Удобнее вести учет по подразделениям на уровне аналитики», – говорит Анна Воронова. Финансовый менеджер компании Cushman & Wakefield Stiles & Riabokobylko Вячеслав Метулянец считает, что использование субсчетов, а не аналитики по счетам упрощает процесс получения отчетных данных и проверки на полноту включения данных в отчеты. «Счета 00001.01, 00001.02, 00001.03, 00001.04 попадают в разные статьи отчета. Проверить отчетность просто, сравнив данные с оборотно-сальдовой ведомостью. Если вдруг добавлен новый счет, то отчетность и учетные данные разойдутся только на суммы по этому счету, – говорит Вячеслав Метулянец. – Но если в отчете фигурируют данные по счету 00001 по аналитикам 1, 2, 3, 4, и пользователь добавил «Аналитику 5», то проблематично выявить таким сравнением суммы, не попавшие в отчет». «Удобно, когда субсчета разделяют контрагентов на группы: ассоциированные и совместно контролируемые компании, связанные компании, третьи стороны», – советует заместитель генерального директора компании «1С:Бухучет и Торговля» Павел Баскир.

Каталоги данных. Вечный вопрос: какие справочники должны вестись и обновляться централизованно. Анна Воронова считает, что едиными для группы должны быть справочники, содержащие данные для исключения внутригрупповых оборотов, нереализованной прибыли, инвестиций в дочерние компании и расчета деловой репутации, нужны справочники по всем видам активов. «Справочники затрат, расходов, доходов достаточно объединять в головной компании перед консолидацией. А каждая отдельная организация может использовать свой перечень статей», – говорит Анна Воронова. «У нас централизованные справочники – «Проекты (бизнесы)», «Статьи затрат», «Направления использования прибыли», «Регионы», «Статьи движения денежных средств», – рассказывает финансовый директор Softline Елена Гнусина. – Компаниями самостоятельно ведутся справочники «Подразделения», «Прочие доходы и расходы», “Расходы будущих периодов”». Ведущий консультант по финансам департамента Microsoft Dynamics AX компании «Норбит» Екатерина Решетникова считает, что вряд ли общими должны быть справочники сотрудников, подразделений, касс, расчетных счетов, основных средств компаний группы.

Методические рекомендации по управлению финансами компании



Ваша персональная подборка

    Подписка на статьи

    Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

    Рекомендации по теме

    Школа

    Школа

    Проверь свои знания и приобрети новые

    Записаться

    Самое выгодное предложение

    Самое выгодное предложение

    Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

    Живое общение с редакцией

    А еще...




    © 2007–2017 ООО «Актион управление и финансы»

    «Финансовый директор» — практический журнал по управлению финансами компании

    Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи,
    информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор)
    Свидетельство о регистрации ПИ № ФС77-62253 от 03.07.2015;
    Политика обработки персональных данных
    Все права защищены. email: fd@fd.ru

    
    • Мы в соцсетях
    Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.
    ×
    Чтобы скачать документ, зарегистрируйтесь на сайте!

    Это бесплатно и займет всего 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль

    Внимание!
    Вы читаете профессиональную статью для финансиста.
    Зарегистрируйтесь на сайте и продолжите чтение!

    Это бесплатно и займет всего 1 минут.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль