Новые изменения в налоговом законодательстве

1310
Сальникова Ольга
эксперт журнала «Финансовый директор»
В приложении к прошлому номеру нашего журнала мы рассказали о налоговых нововведениях, вступивших в силу в 2003 году. Однако в канун нового года Президент России подписал ряд федеральных законов, изменяющих порядок исчисления и уплаты некоторых налогов. Многие из этих поправок вводятся задним числом – с 1 января 2003 года и изменяют или дополняют предыдущие нововведения. В данной таблице мы приводим эти изменения.

Налог на добавленную стоимость

Первоначально с 1 января 2003 года планировалось отменить льготную 10-процентную ставку по НДС для операций по реализации:

  • услуг по экспедированию и доставке периодических изданий и книжной продукции, связанной с образованием, наукой и культурой;
  • редакционных и издательских работ по производству периодических изданий и книжной продукции, связанной с образованием, наукой и культурой;
  • услуг по размещению рекламы и информационных сообщений в периодических изданиях.

Однако Федеральным законом от 31.12.02 № 195-ФЗ4 действие этой льготы продлено до 1 января 2005 года.

Единый социальный налог

В 2002 году сумма недоплаты страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, на которую был уменьшен ЕСН за текущий месяц, с 15-го числа следующего месяца признавалась недоимкой по ЕСН и на нее начислялись пени. С 1 января 2003 года указанная недоимка выявляется ежеквартально. Однако Федеральным законом от 31.12.02 № 196-ФЗ5 вновь установлено, что с 1 февраля 2003 года неуплата пенсионных взносов за текущий месяц признается занижением суммы ЕСН, подлежащей уплате в бюджет, с 15-го числа следующего месяца.

Налог на прибыль

Изменены условия, при которых имущество, безвозмездно полученное компанией от учредителя (или дочерней фирмы), не облагается налогом на прибыль. Теперь доля учредителя в уставном капитале налогоплательщика (или доля налогоплательщика в дочерней компании) должна превышать 50% (п. 4 ст. 1 Федерального закона от 31.12.02 № 191-ФЗ6). До принятия поправки эта доля должна была составлять не менее 50%.

Кроме того, если имущество, безвозмездно полученное от учредителя, доля которого в уставном капитале фирмы была не менее 50% (или от дочерней компании, доля налогоплательщика в которой не менее 50%), ранее не подлежало амортизации, то с 1 января 2003 года это ограничение снято. Теперь такое имущество является амортизируемым для целей налогового учета (п. 5 ст. 1 Федерального закона от 31.12.02 № 191-ФЗ).

Налог с продаж

С 1 января 2003 года не облагаются налогом с продаж операции по реализации религиозными организациями предметов культа и религиозного назначения (п. 20 ст. 1 Федерального закона от 31.12.02 № 191-ФЗ).

Акцизы

Напомним, что с 1 января 2003 года введен в действие новый порядок исчисления и уплаты акцизов на нефтепродукты. До принятия последних поправок основными налогоплательщиками считались предприятия, получившие специальное свидетельство на производство или реализацию нефтепродуктов. Получалось, что можно было не платить акциз, если ни производитель нефтепродуктов, ни компании, реализующие впоследствии эти нефтепродукты, не имели свидетельства. Однако изменения, внесенные в главу 22 Налогового кодекса РФ Федеральным законом от 31.12.02 № 191-ФЗ, исключили такую возможность. Теперь предприятия-производители обязаны уплатить акциз с произведенных нефтепродуктов независимо от того, получили они свидетельство или нет.

В соответствии с новым порядком акцизами облагаются следующие операции:

  • оприходование нефтепродуктов, произведенных из собственного сырья;
  • получение нефтепродуктов в счет оплаты услуг по их производству из давальческого сырья;
  • приобретение нефтепродуктов налогоплательщиками, имеющими свидетельство;
  • получение собственником, имеющим свидетельство, нефтепродуктов, произведенных из его сырья на основе договора переработки;
  • передача нефтепродуктов, произведенных из давальческого сырья, собственнику этого сырья, не имеющему свидетельства.

Изменились и условия получения свидетельств. Раньше свидетельства выдавались только в том случае, если мощности, необходимые для производства или реализации нефтепродуктов, являлись собственностью предприятия. Теперь фирма также может получить свидетельство, если указанные мощности находятся у нее на праве хозяйственного ведения или оперативного управления (кроме свидетельства на розничную реализацию) или если эти мощности есть у ее дочерней компании, в уставном капитале которой доля фирмы составляет более 50%. Установлены специальные условия для получения свидетельств на оптовую или оптово-розничную реализацию.

Наконец, уточнено, каким образом следует учитывать суммы акциза, начисленные по операциям с нефтепродуктами. У производителей нефтепродуктов, не имеющих свидетельства, суммы акциза, начисленные при оприходовании произведенных нефтепродуктов, включаются в их стоимость. Если же налогоплательщик, имеющий свидетельство, передает нефтепродукты другому лицу, имеющему свидетельство, то суммы акциза, начисленные при получении этих нефтепродуктов, в их стоимости не учитываются. В таком случае налогоплательщик вправе заявить к вычету указанные суммы акциза (при условии, что нефтепродукты не были реализованы в розницу). Если же нефтепродукты передаются лицу, не получившему свидетельства, то соответствующие суммы акциза включаются в их стоимость.

Сумму акциза, подлежащую уплате в бюджет по итогам месяца, налогоплательщик относит на расходы, уменьшающие налогооблагаемую прибыль. При получении права на налоговые вычеты по акцизу предприятие должно скорректировать налоговую базу по налогу на прибыль за соответствующий период.

Налог на игорный бизнес

С 1 января 2003 года ограничены возможности региональных властей по установлению налоговых ставок на игорный бизнес: они не могут вводить ставки, более чем в пять раз превышающие следующие размеры (Федеральный закон от 27.12.02 № 182-ФЗ7):

  • за один игровой стол - 20 000 руб. (200 МРОТ);
  • за один игровой автомат - 7500 руб. (7,5 МРОТ);
  • за одну кассу тотализатора - 20 000 руб. (200 МРОТ);
  • за одну кассу букмекерской конторы - 10 000 руб. (100 МРОТ).

Налог на покупку валюты

Отмена налога на покупку валюты планировалась давно8, однако официально налог отменен только с 1 января 2003 года (Федеральный закон от 31.12.02 № 193-ФЗ)9.

_______________________________________________
1 См. статью «Изменения в налоговом законодательстве по дорожным налогам и акцизам», «Финансовый директор», 2003, № 1 и приложение к этому номеру.
2 Указанные документы введены в действие с нарушением требования статьи 5 НК РФ, согласно которой акты законодательства о налогах вступают в силу не ранее чем по истечении одного месяца со дня их официального опубликования и не ранее первого числа очередного налогового периода.
3 В статье не рассматриваются поправки, внесенные в главы 26.2 и 26.3 Налогового кодекса РФ.
4 Федеральный закон от 31.12.02 № 195-ФЗ «О внесении изменения в Федеральный закон «О внесении изменений и дополнений в статьи 149 и 164 части второй Налогового кодекса Российской Федерации».
5 Федеральный закон от 31.12.02 № 196-ФЗ «О внесении изменения в статью 243 Налогового кодекса Российской Федерации».
6 Федеральный закон от 31.12.02 № 191-ФЗ «О внесении изменений и дополнений в главы 22, 24, 25, 26.2, 26.3 и 27 части второй Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые другие акты законодательства Российской Федерации».
7 Федеральный закон от 27.12.02 № 182-ФЗ «О внесении изменений и дополнений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые другие акты законодательства Российской Федерации о налогах и сборах».
8 Об этом говорил министр финансов РФ Алексей Кудрин, см. «Финансовый директор», 2003, № 1.
9 Федеральный закон от 31.12.02 № 193-ФЗ «О признании утратившими силу некоторых законодательных актов Российской Федерации по налогу на покупку иностранных денежных знаков и платежных документов, выраженных в иностранной валюте».

Методические рекомендации по управлению финансами компании



Подписка на статьи

Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

Школа

Школа

Проверь свои знания и приобрети новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...


Рассылка



© 2007–2016 ООО «Актион управление и финансы»

«Финансовый директор» — практический журнал по управлению финансами компании

Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи,
информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор)
Свидетельство о регистрации Эл №ФС77-43625 от 18.01.2011
Все права защищены. email: fd@fd.ru


  • Мы в соцсетях
×
Чтобы скачать документ, зарегистрируйтесь на сайте!

Это бесплатно и займет всего 1 минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Внимание! Вы читаете профессиональную статью для финансиста.
Зарегистрируйтесь на сайте и продолжите чтение!

Это бесплатно и займет всего 1 минут.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль