Под подозрением

96
Репресии. Один из минусов факторинга – отсутствие утвержденного порядка бухгалтерского учета и налогообложения. Это увеличивает риск возникновения фискальных споров.

В середине 90-х факторинг получил славу механизма, позволяющего снизить налоговое бремя. Неудивительно, что продажа долгов до сих пор привлекает внимание налоговых инспекторов.

Деньги в кассу. Особых требований к взаиморасчетам между участниками процесса переуступки денежного требования российское законодательство не предъявляет. Все регламентируется налоговым кодексом (НК), согласно которому поставщик обязан платить НДС и налог на прибыль.

С 1 января 2006 года НДС необходимо начислять либо по факту отгрузки, либо по факту оплаты товара – в зависимости от того, какое событие наступило раньше. В случае предоставления покупателю отсрочки платежа, у поставщика может возникнуть кассовый разрыв – НДС начислен и должен быть выплачен в бюджет, а деньги за отгруженные товары еще не поступили. Эту проблему может решить факторинг. Клиент получает аванс от суммы сделки практически сразу. Значит, появляются деньги на уплату налога именно в тот момент, когда они и должны появиться.

Законное уменьшение. Устранение кассового разрыва – не единственная забота поставщиков.

Фирма, заключившая договор факторинга, может учесть затраты на его обслуживание в расходах по налогу на прибыль. Комиссионное вознаграждение фактора состоит из нескольких частей: фиксированный сбор за обработку каждого документа (поставки), комиссия за факторинговое обслуживание, комиссия за предоставление средств.

Каждая часть учитывается при расчете налога на прибыль по-своему.

«Первую часть (фиксированный сбор) фирма может включить в состав прочих расходов, как расходы на оплату услуг банка, – объясняет специалист управления факторинга Газпромбанка Нелли Медведева. – Остальные два вида расцениваются как проценты по долговым обязательствам. При этом нужно учитывать положения статьи 269 Налогового кодекса. В частности, списать на затраты можно суммы по процентам в пределах нормативов. Для рублевых обязательств – это ставка рефинансирования Банка России, умноженная на коэффициент 1,1 (сейчас это 11%), а для валютных – 15% годовых».

В свою очередь убыток, связанный с выплатой третьего вида комиссии, зависит от срока исполнения покупателем своих долговых обязательств. Если убыток наступил до момента расчета по поставке, то он не может превышать суммы процентов за пользование авансовым платежом с учетом ограничений, установленных НК.

Если убыток наступил после момента расчета по поставке, то половина суммы убытка уменьшает налоговую базу на дату уступки права требования, а остальные 50% – по истечении 45 дней с момента уступки права требования.

Бдительность превыше всего. Вычет убытка делает факторинг интересным инструментом налогового планирования. Однако, как показывает практика, у организаций, уменьшивших налогооблагаемую прибыль на расходы, связанные с факторингом, иногда могут возникнуть проблемы с налоговиками. Свидетельство тому – судебная практика по данному вопросу. Налоговики пытаются оспаривать размер факторинговых вознаграждений, уплаченных поставщиками и уменьшающих налогооблагаемую базу налога на прибыль. Руководитель управления администрирования налога на прибыль ФНС России Олег Хороший в журнале «Проверка в компании» (№ 6) советует внимательно анализировать предложенный фактором текст договора и придерживаться следующих простых правил.

Рассматривая предмет договора факторинга, проверяющие обязательно поинтересуются целесообразностью его заключения. Поэтому приготовьте аргументы, подтверждающие, почему факторинг для вас более выгоден и удобен, чем обычный кредит.

Предприятие (в случае факторинга с регрессом) не должно соглашаться на непомерно высокие штрафы за просрочку дебиторской задолженности – это также вызовет подозрение у налоговых органов.

В случае с реверсивным факторингом (финансированием, полученным на закупку товара) надо документально подтвердить, что поступившие от фактора средства были направлены именно на закупку товаров или сырья.

Размер факторингового вознаграждения должен быть разумным, а сделка оставаться для поставщика рентабельной. Наибольшее уважение вызывают договора факторинга, заключенные на длительный срок. А вот «короткие» договора, заключенные буквально на одну сделку, обязательно встретят непонимание у налоговиков.

СХЕМА: Налогообложение в факторинге

Под подозрением

Методические рекомендации по управлению финансами компании



Ваша персональная подборка

    Подписка на статьи

    Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

    Рекомендации по теме

    Школа

    Школа

    Проверь свои знания и приобрети новые

    Записаться

    Самое выгодное предложение

    Самое выгодное предложение

    Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

    Живое общение с редакцией

    А еще...




    © 2007–2017 ООО «Актион управление и финансы»

    «Финансовый директор» — практический журнал по управлению финансами компании

    Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи,
    информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор)
    Свидетельство о регистрации ПИ № ФС77-62253 от 03.07.2015;
    Политика обработки персональных данных
    Все права защищены. email: fd@fd.ru

    
    • Мы в соцсетях
    Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.
    ×
    Чтобы скачать документ, зарегистрируйтесь на сайте!

    Это бесплатно и займет всего 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль

    Внимание!
    Вы читаете профессиональную статью для финансиста.
    Зарегистрируйтесь на сайте и продолжите чтение!

    Это бесплатно и займет всего 1 минут.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль