Валютный контроль за экспортом товаров

10014
Федоров Юрий
начальник отдела валютного контроля коммерческого банка "ЛОКО-Банк"
Многие российские компании экспортируют товары, некоторые фирмы планируют заняться внешнеэкономической деятельностью в самое ближайшее время. Мы хотим предупредить финансовых директоров и тех и других компаний о том, где, как и кто будет проверять фирму-экспортера – ведь предупрежден, значит вооружен. Надеемся, что, вооружившись необходимыми знаниями, вы сможете избежать повышенного контроля со стороны проверяющих органов.

Для начала отметим, что контроль за экспортными операциями (валютный контроль) осуществляют органы валютного контроля и агенты валютного контроля.

Органы валютного контроля - это Банк России, ГТК России, МНС России и Минфин России.

Агенты валютного контроля - это банки, получившие лицензии Банка России на проведение валютных операций (уполномоченные банки). Они осуществляют валютный контроль на протяжении всего времени экспортной операции, а также являются источниками информации для органов валютного контроля.

Минфин России обеспечивает проведение единой государственной политики в сфере валютного контроля и осуществляет надзор за соблюдением валютного законодательства РФ. МНС России контролирует экспортные операции в части налогообложения.

В нашей статье речь пойдет о валютном контроле со стороны Банка России, ГТК России, а также уполномоченных банков, поскольку именно эти организации являются основными контролерами за экспортом товаров.

Из схемы видно, что уполномоченный банк - это именно тот контролирующий орган, который сопровождает вашу сделку от оформления документов до продажи валютной выручки: согласно нашей схеме на шести этапах валютного контроля вас проверяет уполномоченный банк.

Представление контракта (договора) в уполномоченный банк (пункт 1 схемы)

Первое, что вы должны сделать - подать оригинал и копию контракта1, а также копию разрешения Банка России на предоставление отсрочки платежа иностранной стороне на срок, превышающий 90 дней (если это предусмотрено контрактом).

Валютный контроль за экспортом товаров

Разрешения Банка России не требуется, если сделка предусматривает экспорт товаров, указанных в разделах XVI, XVII, XIX Товарной номенклатуры внешнеэкономической деятельности Российской Федерации, при условии, что срок возврата валютной выручки от реализации этих товаров на экспорт не будет превышать три года с даты фактического пересечения этими товарами таможенной границы Российской Федерации (п. 2 ст. 6 Закона РФ от 09.10.92 № 3615-1 "О валютном регулировании и валютном контроле", далее - Закон о валютном регулировании).

Обращаем ваше внимание на то, что из-за неправильно оформленных или не содержащих все необходимые сведения контрактов может возникнуть много проблем2.

Следует помнить, что главным документом при составлении контракта является Закон о валютном регулировании, а также нормативные документы, принятые в соответствии с ним3.

Если контракт не соответствует требованиям валютного законодательства, уполномоченный банк вернет его вам. Однако, даже если банк принял контракт, вы можете стать "объектом повышенного внимания" со стороны проверяющих органов. Уполномоченный банк сообщает о сделке в Банк России, если4:

  1. В договоре не предусмотрены штрафные санкции за несоблюдение сроков платежей контрагентами-нерезидентами.
  2. В контракте не предусмотрено обеспечение контрагентами-нерезидентами исполнение своих обязательств (например предоплата, аккредитив, залог и др.).
  3. Товары отправляются нерезиденту, зарегистрированному в офшорной зоне или на территории, предоставляющей льготный налоговый режим.
  4. Получателем товаров является нерезидент, не фигурирующий в контракте.
  5. Договор заключен от имени резидента - юридического лица, зарегистрированного менее трех месяцев назад.

Если ваш контракт оформлен правильно и принят банком, то следующий шаг - заполнение основного документа валютного контроля паспорта сделки (ПС).

Оформление паспорта сделки (пункт 2 схемы)

В уполномоченном банке вы получаете форму ПС и заполняете ее в двух экземплярах5. После этого сотрудник банка, имеющий право подписывать ПС, проверяет, правильно ли заполнен ПС, соответствуют ли сведения, представленные в ПС, тексту контракта и требованиям валютного законодательства.

Если ПС оформлен правильно, сотрудник банка подписывает его, и с этого момента уполномоченный банк принимает контракт на расчетное обслуживание (то есть через этот банк будут осуществляться все расчеты по вашему контракту).

Если ПС уже подписан, а вам необходимо внести в контракт какие-либо изменения, следует заполнить дополнительный лист к ПС, в котором и отражаются все соответствующие изменения. Дополнительный лист составляется по форме ПС, но в нем заменяются лишь те строки, информация по которым уточняется.

Представление документов на таможню (пункт 3 схемы)

Для таможенного контроля необходимо представить целый пакет документов.

В целях валютного контроля таможенников интересуют только два документа: копия паспорта сделки, заверенная вашей организацией (на практике встречаются случаи, когда таможенники требуют заверения ПС уполномоченным банком), и грузовая таможенная декларация (ГТД) (вы должны оформить ее сами на специальном бланке).

Какие сделки таможенники относят к группе риска

При проверке документов таможенники могут отнести внешнеэкономическую сделку к группе риска6 по следующим основаниям:

  1. товары вывозят по контрактам:
    • отличным от договоров купли-продажи (например по бартеру, лизингу);
    • в которых отсутствуют существенные условия сделки (например не указан предмет договора, отсутствует перечень товаров с указанием количества, цены за единицу каждого товара и т. п.);
  2. стороны внешнеторговой сделки являются взаимозависимыми лицами;
  3. одна из сторон внешнеторговой сделки:
    • зарегистрирована в офшорной зоне;
    • в соответствии с контрактом имеет особый статус (например является дилером или дистрибьютором другой стороны по сделке);
  4. участниками внешнеторговой сделки являются лица, имеющие (в соответствии с правовыми актами ГТК России) признаки "фирм- однодневок"7;
  5. оплата за товар предусмотрена контрактом в рублях, в валюте государств - участников СНГ, клиринговыми валютами8, ценными бумагами;
  6. согласно контракту платежи осуществляются через банки, расположенные в офшорных зонах.

Перевод ПС в другой уполномоченный банк

Следует обратить внимание на то, что у вас может возникнуть необходимость перевода ПС в другой уполномоченный банк. Это происходит в том случае, когда банк не в состоянии осуществлять ваше расчетное обслуживание и выполнять другие свои обязательства. Кроме того, Банк России информирует ГТК России об уполномоченных банках: обанкротившихся, подвергшихся принудительной реорганизации, лишенных банковской или валютной лицензии. Таможенные органы не разрешают экспорт товаров, оформленных с представлением паспорта такого банка. Если вы попали в подобную ситуацию, контракт необходимо перевести в другой уполномоченный банк. Для этого нужно обратиться в территориальное учреждение Банка России по месту регистрации уполномоченного банка с письменным заявлением9. Вместе с заявлением вы должны представить копию паспорта сделки по переводимому контракту, а также документ от уполномоченного банка, подтверждающий всю информацию, которую вы указали в заявлении.

Банк России должен выдать разрешение на перевод ПС в другой уполномоченный банк в течение двух рабочих дней, следующих после даты получения банком всех необходимых документов (п. 4 Указания Банка России № 377-У).

Проверка сведений, указанных в ПС

На этом этапе вас ожидает еще одна проверка: проверка соответствия данных, содержащихся в представленной вами ксерокопии ПС, сведениям, заявленным в ГТД, а также условиям контракта и информации из других имеющихся в распоряжении таможенников документов.

Если таможенники находят расхождения в содержании документов либо несоответствие подписей или печатей имеющимся образцам, они обязаны приостановить выпуск экспортируемых товаров с территории РФ.

Если с документами все в порядке, должностное лицо таможенного органа подписывает ксерокопию ПС и заверяет ее своей личной номерной печатью. Эта копия ПС вместе с электронной копией ГТД остается в архиве таможни.

После завершения таможенного оформления товаров вы должны сделать ксерокопию с третьего листа ГТД (вашего экземпляра). Копия ГТД также заверяется личной номерной печатью и подписью должностного лица таможенного органа, после чего будет возвращена вам.

Составление учетных карточек

ГТК России на основании данных из ГТД составляет учетные карточки таможенно-банковского валютного контроля. С помощью этих карточек и осуществляется контроль за поступлением валютной выручки от экспорта. Эти документы группируют в реестры последовательно, по датам ожидаемого поступления валюты на транзитные счета экспортеров (например 20 августа, 22 августа, 25 августа и т. п.).

Затем ГТК России по каналам специальной связи направляет реестры в уполномоченный банк. Срок передачи информации - 30 календарных дней, следующих за датой принятия решения о выпуске товаров с территории РФ (указана в графе "Д" ГТД).

 

Какие организации, по мнению таможенников, могут быть отнесены к "фирмам-однодневкам"?

На то, что экспортер может быть "фирмой- однодневкой", указывают следующие признаки (чем больше таких признаков у фирмы-экспортера, тем больше внимания уделяют ей таможенники):

  • незначительный уставный капитал;
  • организационно-правовая форма - ООО;
  • в уставных (регистрационных) документах перечень видов осуществляемой деятельности составлен формально, отсутствует производственная деятельность;
  • учредителем фирмы является одно физическое лицо;
  • регистрационные реквизиты (код ОКПО, ИНН и др.) отсутствуют либо принадлежат другим юридическим лицам;
  • сведения о руководителях в базе данных регистрационной палаты отличаются от сведений в базе данных участников ВЭД (в ГТК России);
  • в адрес фирмы через таможенную границу России перемещаются товары, относящиеся к группе риска (либо очень дорогие товары, либо те, которые пользуются повышенным спросом у населения и т. п.);
  • сумма контракта, заключенного фирмой, намного превышает ее уставный капитал;
  • в контракте не указаны наименование товара, его количество, цена и другие необходимые реквизиты. Другими словами, эти данные указаны только в спецификациях, которые являются дополнениями к контракту. В случае необходимости одну спецификацию легко заменить на другую;
  • операции по счетам экспортера не осуществляются, или на счетах находятся незначительные суммы денежных средств;
  • при таможенном оформлении используются не оригиналы, а факсимильные копии документов, имеющих значение для таможенных целей (договоров о купле-продаже товаров, изменений и дополнений к ним, документов об изменении реквизитов получателей товаров и др.);
  • интересы фирмы в таможенных органах представляют физические лица, действующие по доверенности, не являющиеся должностными лицами либо работниками этой организации, заключившими с ней трудовой договор (контракт);
  • фирма не представляет в налоговые органы отчетность о своей финансово-хозяйственной деятельности (таможенники как органы валютного контроля имеют право на выборочные проверки и на запросы в налоговые органы).

 

Представление документов в уполномоченный банк (пункт 4 схемы)

Оформив товары на таможне и получив разрешение таможенных органов на выпуск товаров через границу России, вы переходите к следующему этапу валютного контроля - снова отправляетесь с документами в уполномоченный банк.

В банк, оформлявший ПС, необходимо принести ксерокопию третьего листа ГТД, которая заверяется личной номерной печатью и подписью должностного лица таможенного органа. Также допускается представление в банк копии ГТД, заверенной печатью экспортера, вместе с оригинальным экземпляром ГТД, который после проверки возвращается экспортеру. Сделать это нужно в течение 15 календарных дней с даты принятия таможней решения о выпуске товаров (дата указана в графе "Д" ГТД).

Если вы представляете копию ГТД с нарушением указанного срока, уполномоченный банк должен проинформировать об этом Банк России10.

Поскольку информация о том, что вы произвели таможенное оформление, должна поступить не только от вас, но и от ГТК России, банк в любом случае узнает о таможенном оформлении товара. Если же вы не представите эту информацию вовремя, то автоматически станете нарушителем валютного законодательства.

Поступление валютной выручки в уполномоченный банк (пункт 5 схемы)

Усиленный валютный контроль (как со стороны таможни, так и со стороны банка) ведется именно за поступлением валютной выручки. Поэтому, как только валютная выручка зачислена на счет в уполномоченном банке, начинается обмен информацией между банком и таможней.

Напомним о сроках поступления валютной выручки. Оплата иностранным контрагентом экспортируемых товаров может производиться как авансовыми платежами, так и по факту отгрузки. При использовании в качестве валюты платежа иностранной валюты и оплаты по факту отгрузки экспортная выручка на ваш счет должна поступить не позднее 90 календарных дней с момента фактического выпуска товаров11 через границу России, за исключением случая, рассмотренного в пункте 1 нашей схемы (см. с. 41).

В случае если срок все же может быть превышен, вам следует заранее обратиться в Банк России с обоснованием причин превышения срока для получения разрешения на отсрочку платежа. Если вы сделаете это уже после наступления срока, установленного для текущих валютных операций (90 дней), в выдаче разрешения вам будет отказано.

Представление в уполномоченный банк информации, позволяющей идентифицировать платеж (пункт 6 схемы)

При поступлении на ваш банковский счет экспортной выручки вы в течение 7 календарных дней, следующих за датой зачисления выручки, должны представить в банк информацию, позволяющую идентифицировать данный платеж. Следует указать, по какому ПС произведено зачисление, вид платежа (после отгрузки товаров, авансом и пр.), распределение экспортной выручки по ГТД (например при осуществлении нескольких экспортных операций по одному контракту). Уполномоченным банком оформляется также карточка платежа, в которой содержится информация о сумме поступившей выручки и дате ее поступления. После идентификации выручки банк отправляет в таможенные органы учетную карточку с внесенной в нее информацией о факте поступления выручки.

Если экспортная выручка не поступила в срок, таможенные органы направляют в уполномоченный банк запрос о причинах непоступления валютной выручки. Копия запроса для контроля направляется в Банк России. Если в результате обмена информацией подтвердится факт непоступления выручки, то сотрудник таможенного органа обязан оформить протокол о нарушении таможенных правил и официальное представление на бланке с требованием вернуть валютную выручку от экспорта товаров. Это представление вручают вам под расписку. С этого момента вы можете быть привлечены к ответственности за нарушение валютного законодательства12.

Валютный контроль со стороны таможенных органов прекращается только после поступления валютной выручки на счета в уполномоченном банке.

Продажа валютной выручки (пункт 7 схемы)

Вы обязаны осуществить продажу 50% валютной выручки13.

Валютной выручкой считаются все средства в иностранной валюте, причитающиеся резиденту по заключенным им или от его имени экспортным сделкам.

Для поступления денежных средств в иностранной валюте уполномоченный банк параллельно открывает вам два счета: транзитный валютный (для зачисления иностранной валюты, в том числе не подлежащей обязательной продаже, и проведения других операций) и текущий валютный (для зачисления средств, остающихся после обязательной продажи экспортной выручки).

После обязательной продажи валютных средств с транзитных валютных счетов оставшаяся часть валютной выручки перечисляется по поручению резидентов на их текущие валютные счета и может использоваться в соответствии с действующим законодательством на любые цели. Поступившие от продажи валютной выручки денежные средства в рублях зачисляются на ваш рублевый счет.

Контроль со стороны уполномоченного банка заканчивается после наступления последней даты, указанной в специальной строке паспорта сделки.

Сколько стоит валютный контроль

На основании пункта 11 Положения № 101-П Банка России уполномоченные банки самостоятельно утверждают размер и порядок взимания платы за выполнение ими функций агентов валютного контроля. Поэтому о том, сколько стоит данная услуга, вам скажут непосредственно в вашем банке. Но размер такой платы не должен превышать 0,15% от суммы сделки, по которой банк осуществляет валютный контроль14.

Вопрос о том, в какой валюте придется платить за услуги банку, в первую очередь зависит от самой экспортной сделки.

Если экспортным контрактом предусмотрено осуществление расчетов в рублях, то и платить за выполнение банком функций агента валютного контроля вы должны исключительно в рублях. Соответственно, если по условиям сделки расчеты должны производиться в иностранной валюте, платить за выполнение банком функций агента валютного контроля вы можете как в рублях, так и в иностранной валюте.

В заключение обращаем ваше внимание на то, что нужно подготовиться к проверкам на всех этапах экспортных операций. Имейте в виду, что согласно законодательству при выявлении нарушений вы обязаны вернуть государству все, что получили по сделке.

__________________________________________

1 Заверенную лицом, обладающим правом первой подписи по счету экспортера в уполномоченном банке.
3 См. об этом статью «Проверяем внешнеторговый контракт», «Финансовый директор», 2002, № 1, с. 43.
4 Инструкция Банка России № 86-И и ГТК России 01-23/26541 от 13.10.99 «О порядке осуществления валютного контроля за поступлением в Российскую Федерацию выручки от экспорта товаров» (далее – Инструкция № 86-И). Положение Банка России № 101-П, ГТК России № 01-23/32005 от 22.12.99 «О применении инструкции Банка России и ГТК России «О порядке осуществления валютного контроля за поступлением в Российскую Федерацию выручки от экспорта товаров» от 13 октября 1999 года № 86-И и № 01-23/26541 (соответственно)».
5 Пункт 1.2 Порядка предоставления информации уполномоченными банками о некоторых валютных операциях юридических лиц – ре- зидентов (Указание Банка России от 12.02.99 № 500-У «Об усилении валютного контроля со стороны уполномоченных банков за право- мерностью осуществления их клиентами валютных операций и о порядке применения мер воздействия к уполномоченным банкам за нарушения валютного законодательства»).
6 Форма и порядок заполнения паспорта сделки приведены в Инструкции № 86-И.
7 Приказ ГТК России от 08.05.02 № 465 «Об утверждении Положения о критериях отнесения товаров и внешнеэкономических операций к группам риска».
8 Письмо ГТК России от 01.03.02 № 01-06/8223 «О Порядке взаимодействия таможенных органов при заведении и производстве дел о на- рушении таможенных правил в отношении лиц, совершивших правонарушения при доставке и транзите товаров».
9 Клиринг – это способ расчетов, когда у двух и более компаний существуют взаимные обязательства, то есть организация «А» должна организации «В», а «В» должна «А». Следовательно, требования «А» к «В» и «В» к «А» можно взаимно зачесть. Клиринговая валюта – это валюта, которую стороны договорились использовать для взаимозачетов.
10 Указание Банка России от 07.10.98 № 377-У «О временном порядке перевода контрактов на экспорт товаров из уполномоченного банка, оформившего по данным контрактам паспорта сделок, в другой уполномоченный банк».
11 Инструкция Банка России от 28.06.99 № 83-И «О порядке осуществления уполномоченными банками учета валютных операций и пред- ставления информации в целях выполнения требований Указания Банка России «Об усилении валютного контроля со стороны уполно- моченных банков за правомерностью осуществления их клиентами валютных операций и о порядке применения мер воздействия к уполномоченным банкам за нарушения валютного законодательства» № 500-У от 12 февраля 1999 года».
12 Статья 2 Федерального закона от 13.10.95 № 157-ФЗ «О государственном регулировании внешнеторговой деятельности».
13 Об ответственности за невозвращение валютной выручки читайте в статье «Невозвращение валютной выручки», «Финансовый дирек- тор», 2002, № 1, с. 47.
14 Пункт 6 Закона РФ № 3615-1; приказ Банка России от 29.06.92 № 02-104А «Об утверждении Инструкции о порядке обязательной прода- жи предприятиями, объединениями, организациями части валютной выручки через уполномоченные банки и проведения операций на внутреннем валютном рынке Российской Федерации».
15 Пункт 6 Указа Президента РФ от 21.11.95 № 1163 «О первоочередных мерах по усилению системы валютного контроля в Российской Федерации».

Методические рекомендации по управлению финансами компании



Ваша персональная подборка

    Подписка на статьи

    Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

    Рекомендации по теме

    Школа

    Школа

    Проверь свои знания и приобрети новые

    Записаться

    Самое выгодное предложение

    Самое выгодное предложение

    Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

    Живое общение с редакцией

    А еще...




    © 2007–2017 ООО «Актион управление и финансы»

    «Финансовый директор» — практический журнал по управлению финансами компании

    Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи,
    информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор)
    Свидетельство о регистрации ПИ № ФС77-62253 от 03.07.2015;
    Политика обработки персональных данных
    Все права защищены. email: fd@fd.ru

    
    • Мы в соцсетях
    Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.
    ×
    Чтобы скачать документ, зарегистрируйтесь на сайте!

    Это бесплатно и займет всего 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль

    Внимание!
    Вы читаете профессиональную статью для финансиста.
    Зарегистрируйтесь на сайте и продолжите чтение!

    Это бесплатно и займет всего 1 минут.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль