Прогнозный баланс

1772
Прогнозный баланс – результирующий отчет, он формирует законченное представление о финансовом состоянии компании в планируемом периоде. Рассмотрим структуру статей прогнозного баланса и источники информации для их формирования.

Прогнозный баланс позволяет оценить обеспеченность компании активами и правильность их использования, предотвратить возможные негативные тенденции в финансово-хозяйственной деятельности (пример формы представлен в таблице).

Структура статей прогнозного баланса и источники информации для их формирования

№ п/п Статьи баланса Источник данных
№ п/п Статьи баланса Источник данных

АКТИВ

Внеоборотные активы

1 Нематериальные активы Бюджет движения основных средств и нематериальных активов – стоимость нематериальных активов на конец планируемого периода
2 Основные средства Бюджет движения основных средств и нематериальных активов – стоимость основных средств на конец планируемого периода (статья может быть детализирована по группам/видам основных средств)
3 Незавершенное
строительство
Инвестиционный бюджет и бюджет капитального строительства – стоимость незавершенного строительства на конец планируемого периода (статья может быть детализирована по объектам капитального строительства)
4 Долгосрочные
финансовые вложения
Инвестиционный бюджет и бюджет долгосрочных
финансовых вложений – сумма долгосрочных финансовых вложений на конец периода (статья может быть детализирована по видам долгосрочных финансовых вложений)
5 Доходные вложения
в материальные ценности
Бюджет движения основных средств и нематериальных активов – планируемая на конец периода стоимость основных средств, сдаваемых в аренду (статья может быть детализирована по номенклатуре основных средств)
6 Отложенные налоговые активы Бюджет налогов

Оборотные активы

7. Запасы
7.1 Сырье, материалы Материально-стоимостной баланс – планируемые остатки сырья и материалов на конец периода в стоимостном выражении (статья может быть детализирована по видам сырья и материалов)
7.2 Незавершенное
производство
Материально-стоимостной баланс – планируемые остатки незавершенного производства
7.3 Готовая продукция Материально-стоимостной баланс – планируемые остатки готовой продукции на складе (статья может быть детализирована по номенклатурным группам)
7.4 Товары в пути Материально-стоимостной баланс и бюджет продаж – информация о планируемой величине товаров в пути (статья может быть детализирована по номенклатурным группам)
7.5 Товары для перепродажи Материально-стоимостной баланс – прогнозная величина товаров, приобретенных для перепродажи (статья может быть детализирована по номенклатурным группам)
7.6 Расходы будущих
периодов
Бюджет затрат
7.7 Прочие запасы и затраты Материально-стоимостной баланс
8 Дебиторская
задолженность
Бюджет продаж (бюджет поступления денежных средств за реализацию продукции или услуги) –
величина дебиторской задолженности на конец планируемого периода (статья может быть детализирована по контрагентам)
9 Авансы выданные Бюджет закупок (бюджет расходования денежных средств на приобретение материально-технических ресурсов, услуг) – величина авансов, выданных на конец планируемого периода (статья может быть детализирована по контрагентам)
10 НДС по приобретенным материальным ценностям Бюджет налогов
11 Краткосрочные
финансовые вложения
Бюджет краткосрочных финансовых вложений – сумма краткосрочных финансовых вложений на конец планируемого периода (статья может быть детализирована по видам вложений)
12 Денежные средства Бюджет движения денежных средств – остаток денежных средств на конец периода
13 Прочие оборотные активы Может быть использована как регулирующая статья

ПАССИВ

Капитал и резервы

1 Уставный капитал Бюджет движения собственного капитала – планируемая стоимость уставного капитала
2 Собственные акции,
выкупленные
у акционеров
Бюджет движения собственного капитала – планируемая стоимость собственных акций, выкупленных у акционеров
3 Добавочный капитал Бюджет движения собственного капитала – планируемая стоимость добавочного капитала
4 Резервный капитал В том числе:
– резервы, образованные в соответствии с законодательством;
– резервы, образованные в соответствии с уставными документами
Бюджет движения собственного капитала – планируемая величина резервного капитала
5 Целевое финансирование Бюджет целевого финансирования и бюджет движения денежных средств – планируемая сумма целевого финансирования
6 Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) Бюджет движения собственного капитала – планируемая величина нераспределенной прибыли или непокрытого убытка

Долгосрочные обязательства

7 Займы и кредиты Бюджет заимствований (в части долгосрочных заимствований) – планируемая величина долгосрочных займов и кредитов (сроком более одного года)
8 Отложенные налоговые обязательства Бюджет налогов – планируемая сумма отложенных налоговых обязательств

Краткосрочные обязательства

10 Займы и кредиты Бюджет заимствований (в части краткосрочных заимствований) – планируемая величина краткосрочных займов и кредитов (сроком менее одного года)
11 Кредиторская задолженность, в том числе поставщики и подрядчики Бюджет закупок – планируемая сумма кредиторской задолженности перед поставщиками и подрядчиками (статья может быть детализирована по крупным поставщикам и подрядчикам)
12 Задолженность перед персоналом организации Бюджет расходов на оплату труда – информация о планируемой сумме задолженности по оплате труда перед персоналом
13 Задолженность перед государственными
и внебюджетными
фондами
Бюджет налогов – планируемая сумма задолженности перед государственными и внебюджетными фондами
14 Задолженность по налогам и сборам Бюджет налогов – планируемая сумма задолженности по налогам и сборам
15 Прочие кредиторы Бюджет закупок – планируемая величина кредиторской задолженности за оказанные услуги, ТМЦ и др.
16 Задолженность перед учредителями по выплате доходов Бюджет движения собственного капитала –
планируемая задолженность перед учредителями
по выплате доходов
17 Доходы будущих периодов Бюджет продаж
18 Резервы предстоящих расходов Бюджет по оплате труда – планируемая сумма резерва предстоящих расходов на выплату заработной платы сотрудникам

Общая структура статей прогнозного баланса

Как правило, за основу управленческого прогнозного баланса берется форма бухгалтерского баланса. В зависимости от целей и задач, стоящих перед системой бюджетирования, эта форма может быть пересмотрена – одни статьи укрупнены, а другие детализированы.

Для того чтобы определить степень укрупнения или, наоборот, детализации статей, необходимо провести структурный анализ бухгалтерского баланса, определить удельный вес каждой статьи в валюте баланса. Статьи с наименьшим с весом, до 5 процентов, можно объединить (к примеру, «Основные средства» и «Нематериальные активы»). С наибольшим, 20 процентов и выше, – разбить (например, «Сырье и материалы», «Готовая продукция», «Кредиторская задолженность»).

Кроме того, следует учесть, что и у менеджмента компании могут быть свои пожелания к раскрытию информации. Например, детализировать в прогнозном балансе дебиторскую задолженность по наиболее крупным и значимым покупателям.

Следует воздержаться от чрезмерного укрупнения балансовых статей (например, до итогов раздела) – прогнозный баланс окажется малоинформативным. Излишняя детализация также нежелательна – она перегрузит отчет, усложнит его восприятие.

Подходы к составлению прогнозного баланса

Прогнозный баланс может быть составлен одним из трех способов – экстраполяцией тенденций, планированием статей в зависимости от изменения выручки и прямым методом.

Экстраполяция тенденций подойдет компаниям, чья финансово-хозяйственная деятельность достаточно стабильна. Суть подхода заключается в анализе динамики балансовых показателей (или статей) за прошедшие периоды и распространении выявленных тенденций на будущее.

Пример

По данным за последние два года, стоимость запасов компании увеличивалась в среднем на 7 процентов в квартал. Прогнозируемое значение по статье «Запасы» за четвертый квартал 2010 года составляет 734 тыс. руб. Отсюда планируемое значение по этой же статье на первый квартал 2011 года – 785 тыс. руб. (734 тыс. руб. (100% + 7%) : 100 %), на второй квартал – 840 тыс. руб., третий – 899 тыс. руб., четвертый – 962 тыс. руб.

Планирование от выручки - статьи прогнозного баланса рассчитываются исходя из предположения, что активы и пассивы компании будут расти такими же темпами, как и выручка. Например, в плановом периоде ожидается рост выручки на 10 процентов, отсюда и в балансе закладывается увеличение по статьям на те же 10 процентов. Планирование с помощью такого подхода очень приблизительно, так как не учитываются различия в темпах роста статей баланса.

Наиболее точные результаты дает прямой подход, когда обороты по балансовым статьям планируются на основе данных операционных, финансовых и инвестиционных бюджетов компании (см. таблицу). Например, сведения о стоимости основных средств берутся из бюджета движения денежных средств, о запасах – из материально-стоимостного баланса и т. д.

Насколько детальным должен быть прогнозный баланс? Все зависит от размера той или иной статьи. а также пожеланий руководства к детализации информации. Проведите структурный анализ статей бухгалтерского баланса и определите удельный вес каждой из них в общем итоге актива и пассива соответственно. Статьи с весом до 5 процентов могут быть укрупнены, более 20 – детализированы.

Методические рекомендации по управлению финансами компании



Подписка на статьи

Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

Школа

Школа

Проверь свои знания и приобрети новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...


Рассылка




© 2007–2016 ООО «Актион управление и финансы»

«Финансовый директор» — практический журнал по управлению финансами компании

Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи,
информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор)
Свидетельство о регистрации Эл №ФС77-43625 от 18.01.2011
Все права защищены. email: fd@fd.ru


  • Мы в соцсетях
×
Зарегистрируйтесь на сайте,
чтобы скачать образец документа

В подарок, на адрес электронной почты, которую Вы укажете при регистрации, мы отправим форму «Порядок управления дебиторской задолженностью компании»

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Зарегистрируйтесь на сайте,
чтобы продолжить чтение статьи

Еще Вы сможете бесплатно:
Скачать надстройку для Excel. Узнайте риск налоговой проверки в вашей компании Прочитать книгу «Запасной финансовый выход» (раздел «Книги»)

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль