Как доказать уплату налога, если у банка отозвали лицензию

1058
За 2014 год Центробанк отозвал лицензии у 87 банков, за первые четыре месяца 2015 года - еще у 18. В ряде случаев компания может доказать уплату налога, даже если у банка отозвали лицензию.
  • Обязанность по уплате налога считается исполненной с момента предъявления в банк поручения на перечисление денег в бюджет (подп. 1 п. 3 ст. 45 НК РФ). Главное, чтобы в нем был правильно указан счет казначейства и на счету компании было достаточно средств для платежа. То есть Налоговый кодекс не связывает признание обязанности по уплате налогов и взносов исполненной с фактическим перечислением денег в бюджет (письмо ФНС России от 22.05.2014 № СА-4-7/9954). Значение имеют признаки недобросовестности в действиях компании, причем сам по себе отзыв лицензии таким признаком не является.

От чего зависит решение суда по уплате налога

Счета в других банках

Суды принимают разные решения, если у компании помимо счета в проблемном банке были открыты счета в других кредитных организациях. Одни суды указывают на то, что при отзыве лицензии у банка обязанность по уплате налогов считается выполненной независимо от того, что у компании были счета в других банках. Такие выводы содержатся в постановлениях ФАС Московского от 20.03.2013 № А40-76467/12-116-163, Центрального от 09.03.2010 № А23-4559/08А-13-6 (оставлено в силе определением ВАС РФ от 10.06.2010 № ВАС-6887/10), Уральского от 13.12.2010 № Ф09-10212/10-С3 округов.

Однако некоторые суды приходят к выводу, что если у компании есть счета в других, благополучных, банках, то направление поручения в проблемный банк свидетельствует о ее недобросовестности. Особенно если общество знало о затруднениях кредитной организации и ранее оплачивало налоги через другой банк (постановления ФАС Московского от 29.02.2012 № А40-53497/11-140-239,Западно-Сибирского от 10.02.2010 № А75-3067/2009 округов). Или компания заранее предупредила своих постоянных клиентов о перечислении денег только в другие банки, что показывает о ее осведомленности о наличии проблем (постановление ФАС Московского округа от 21.11.2011 № А40-124428/10-127-703).

Срок уплаты налога и перечисление средств

Суд может принять решение по уплате налога не в пользу компании, если срок для перечисления платежа еще не наступил. Так, АС Московского округа рассматривал дело, в котором общество перечислило в бюджет 13 млн рублей НДС за IV квартал и 5 млн рублей налога на имущество за этот же период. Сложность в том, что платеж через проблемный банк был совершен 6 декабря, когда налоговый период еще не закончился. Принимая решение в пользу налоговиков, суд указал на то, что фактические суммы по этим налогам исчислялись в размере 1,1 млн рублей, то есть платеж в десятки раз превышал начисленные суммы. Кроме того, перечисление налогов за 1,5–3,5 месяца до наступления срока уплаты не характерно для общества. Тем более что по НДС у общества имелась переплата в бюджет.

Компания пыталась доказать, что она планировала продать недвижимость, поэтому заранее заплатила НДС со сделки, и купить другую недвижимость, чем объясняется платеж по налогу на имущество. Однако на момент проверки договоры еще не были заключены, поэтому суд решил, что обязанность по уплате налогов не признается исполненной (постановление от 14.04.2015 № Ф05-3678/2015).

На решение суда повлияли такие факторы, как перечисление налога раньше срока и в большей сумме. А это свидетельствует о том, что компания преднамеренно направила поручение об уплате в проблемный банк, зная, что оно не будет исполнено. В таких ситуациях другие суды выносят решения не в пользу налогоплательщика. Пример тому - постановления АС Поволжского от 14.04.2015 № Ф06-21338/2013, ФАС Московского от 09.08.2012 № А41-14380/11 (оставлено в силе определением ВАС РФ от 23.11.2012 № ВАС-15384/12), от 14.08.2013 № А40-106519/12-20-557, Уральского от 10.10.2012 № Ф09-8638/11 (оставлено в силе определением ВАС РФ от 08.02.2013 № ВАС-237/13) округов.

Если же суммы, подлежащие перечислению через проблемный банк, были близки к реальным, ранее компания уплачивала налоги раньше срока и ее контрагенты по-прежнему перечисляли деньги на этот счет, то суд, скорее всего, встанет на сторону налогоплательщика (постановления ФАС Московского от 21.03.2013 № А40-41542/12-116-87, от 25.01.2013 № А40-37852/12-99-194, Западно-Сибирского от 12.05.2010 № А02-979/2009 округов).

Отзыв поручения на уплату налога

Если после отзыва лицензии у банка компания заявит о включении в реестр требований кредиторов суммы налога, которая не была перечислена в бюджет, то признать его уплаченным вряд ли получится. По мнению судов, такие действия доказывают, что организация отозвала свое поручение на перечисление. Намерение возвратить деньги делает невозможным признание суммы налога уплаченной.

В таких ситуациях суды выносят решения в пользу инспекций - постановления ФАС Московского от 30.10.2012 № А41-13716/12 (оставлено в силе определением ВАС РФ от 28.02.2013 № ВАС-1363/13), от 29.09.2010 № КА-А40/11341–10 (оставлено в силе определением ВАС РФ от 29.12.2010 № ВАС-17976/10), Северо-Западного от 12.03.2012 № А21-3644/2011, Дальневосточного от 10.02.2012 № Ф03-6986/2011 округов.

Подготовлено по материалам журнала "Арбитражная налоговая практика"

Методические рекомендации по управлению финансами компании



Подписка на статьи

Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

Школа

Школа

Проверь свои знания и приобрети новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...


Опрос

Вы планируете менять работу в новом году?

  • Да, планирую 36%
  • Подумываю об этом 26.4%
  • Нет, пока никаких перемен 28%
  • Это секрет! 9.6%
Другие опросы

Рассылка



© 2007–2016 ООО «Актион управление и финансы»

«Финансовый директор» — практический журнал по управлению финансами компании

Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи,
информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор)
Свидетельство о регистрации Эл №ФС77-43625 от 18.01.2011
Все права защищены. email: fd@fd.ru


  • Мы в соцсетях
×
Чтобы скачать файл, пожалуйста, зарегистрируйтесь

Сайт журнала «Финансовый директор» - это профессиональный ресурс для сотрудников финансовых служб и профессиональных управленцев.

Вы получите доступ не только к этому файлу, но и к другим статьям, рекомендациям, образцам регламентов и положений для управления финансами компании.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Зарегистрируйтесь на сайте,
чтобы продолжить чтение статьи

Еще Вы сможете бесплатно:
Скачать надстройку для Excel. Узнайте риск налоговой проверки в вашей компании
Прочитать книгу «Я – финансовый директор. Секреты профессии» (раздел «Книги»)

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль