Учет расходов на оплату услуг предпринимателя. Арбитражная практика

728
Соцкий Юрий
эксперт «АНП»
Налоговики часто обвиняют компании в неправомерном уменьшении прибыли на платежи за услуги предпринимателей. Для того чтобы отстоять расходы, понадобятся договоры с контрагентами. Рассмотрим сложившуюся судебную практику и доводы, которые помогут в суде.


Юрий Соцкий, эксперт журнала "Арбитражная налоговая практика"


Организация привлекла предпринимателя по договору подряда или иному контракту на услуги либо работы. При оплате услуг заказчик дополнительно возместил издержки предпринимателя. Это возмещение инспекция может включить в необоснованные расходы, не уменьшающие облагаемую прибыль.

Пример

Исполнитель обязан сам оплачивать расходы, нужные для завершения работ или услуг. Заявив так, чиновники не признали часть затрат компании-заказчика. К неоправданным издержкам отнесена стоимость шин, приобретенных компанией для замены на автомобиле предпринимателя - перевозчика. Инспекцией доначислен налог на прибыль.

Действительно, по общим правилам расходы несет исполнитель. Но возможно исключение, которое необходимо закрепить в договоре, указав перечень затрат, возмещаемых заказчиком (из статьи 704 ГК РФ следует, что контрактом можно возложить издержки на заказчика. Эта норма применима к договорам подряда и возмездного оказания услуг. Не запрещено ссылаться на подобное условие и в соглашениях на перевозку). В нашем случае контракт предусматривает необходимость замены шин за счет компании.

Еще один довод — подпункт 41 пункта 1 статьи 264 НК РФ. По нему из прибыли исключают все «расходы по договорам гражданско-правового характера», а не только выданное вознаграждение. Напомнив об этом, суд признал неправомерность доначислений (постановление АС Центрального округа от 02.09.2014 № А08-6177/2013).

Договор, возлагающий на заказчика обязанность по возмещению расходов, позволит учесть оплату услуг исполнителю - предпринимателю либо юрлицу.

Полезный материал? Сохраните или распечатайте страницу. 

Совмещение предпринимательской деятельности и работы у налогоплательщика еще одна причина для споров с инспекцией.

Пример

ИФНС не приняла расходы на оплату услуг предпринимателя. Чиновники пояснили: данные услуги должны оказываться тем же физлицом в рамках заключенного с ним трудового договора, по которому он принят на работу юрисконсультом.

Возражая на это, налогоплательщик сослался на обязанности юрисконсульта, закрепленные в трудовом контракте и должностной инструкции. В основном они связаны с оформлением стандартных документов, не используемых в судах, сопровождением договоров и т. д. Также в должностной инструкции сказано: сотрудник может представлять юрлицо в суде, но эта работа равна «всего 5 процентам от всех выполняемых функций».

Далее организация предъявила договор с предпринимателем. Он составлен только на защиту интересов в суде и подготовку документов, необходимых для этой защиты. Цель заключения договора — оспорить доначисления по ранее проведенным налоговым проверкам. Ими охвачен длительный период. Трудозатраты, нужные для изучения результатов проверки, подготовки возражений, участия в судебных заседаниях, превышают 5 процентов от рабочего времени штатного специалиста (доказательство — акты на услуги предпринимателя, где указано затраченное им время). Кроме того, предприниматель привлекал своих сотрудников для защиты организации (доказательство — вышеупомянутые акты, пояснения предпринимателя, его договоры с персоналом, документы на участие сотрудников предпринимателя в суде…).

Оценив все доводы, суд решил: услуги, оказанные по гражданско-правовому договору, не совпадают с обязанностями по трудовому. Из прибыли обоснованно исключены выплаты по всем контрактам (постановление ФАС Поволжского округа от 05.12.2008 № А55-869/08).

Подготовлено по материалам журнала "Арбитражная налоговая практика".  

Методические рекомендации по управлению финансами компании



Подписка на статьи

Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

Школа

Школа

Проверь свои знания и приобрети новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...


Рассылка




© 2007–2016 ООО «Актион управление и финансы»

«Финансовый директор» — практический журнал по управлению финансами компании

Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи,
информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор)
Свидетельство о регистрации Эл №ФС77-43625 от 18.01.2011
Все права защищены. email: fd@fd.ru


  • Мы в соцсетях
×
Зарегистрируйтесь на сайте,
чтобы скачать образец документа

В подарок, на адрес электронной почты, которую Вы укажете при регистрации, мы отправим форму «Порядок управления дебиторской задолженностью компании»

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Зарегистрируйтесь на сайте,
чтобы продолжить чтение статьи

Еще Вы сможете бесплатно:
Скачать надстройку для Excel. Узнайте риск налоговой проверки в вашей компании Прочитать книгу «Запасной финансовый выход» (раздел «Книги»)

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль