Ретроскидки. Особенности учета

1902
Скидки, предоставленные покупателю в следующем периоде после отгрузки товаров и уменьшающие цену договора, поставщик вправе учесть в текущем периоде. А покупателю надо скорректировать налог на прибыль за период отгрузки. Такой вывод следует из письма Минфина России от 22.05.15 № 03-03-06/1/29540.

Чаще всего скидки предоставляют на уже отгруженные товары. Возможна ситуация, когда товар отгружен в одном году, а скидка предоставлена в другом. Тогда у поставщика уменьшаются доходы, а у покупателя расходы, и требуется скорректировать налог на прибыль. Но не ясно, в каком периоде это делать.

Ретроскидки: налог на прибыль

Как следует из комментируемого письма, обеим сторонам сделки необходимо пользоваться правилом корректировки из пункта 1 статьи 54 НК РФ. Значит, поставщик вправе уменьшить доходы в текущем периоде, то есть когда он предоставляет скидку. Ведь у него за период отгрузки товаров возникает переплата, а ее можно корректировать в текущем периоде. А у покупателя, наоборот, недоплата, значит, ему необходимо уменьшить расходы за период отгрузки и подать уточненную декларацию. Это и удобнее, так как не возникнет расхождений между бухгалтерским и налоговым учетом.

Ретроскидки проводки

В бухучете прошлогоднюю скидку надо отразить в прочих расходах: по дебету счета 91 «Прочие доходы и расходы» и кредиту счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками».

У поставщика проблем не возникнет, а вот покупателю подавать уточненку невыгодно. Мы считаем, что делать это не обязательно. Ведь в пункте 1 статьи 54 НК РФ речь идет о корректировке ошибок или искажений. А когда покупатель изначально списывает расходы в периоде отгрузки, он не совершает ошибку. Ведь он еще не получил скидку, значит, нет оснований учитывать ее в расходах. А если не исполнит условия договора (например, не купит определенное количество товаров), то скидку не получит, и необходимости корректировать расходы не возникнет. Значит, скидка не приводит к ошибочному учету расходов в периоде отгрузки, поэтому уменьшить затраты можно в текущем периоде. Но доказать эту позицию пока что удается только в суде (постановление Федерального арбитражного суда Северо-Западного округа от 02.04.13 № А05-3807/2012).

В бухучете тоже можно учесть скидку в периоде ее предоставления. Поставщик может отнести скидку к расходам по обычным видам деятельности (счет 44 «Расходы на продажу») или в прочих затратах (счет 91 «Прочие доходы и расходы»). А покупатель учитывает скидку на счете 91. Порядок учета скидок надо прописать в учетной политике.

Методические рекомендации по управлению финансами компании



Подписка на статьи

Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

Школа

Школа

Проверь свои знания и приобрети новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...


Рассылка




© 2007–2016 ООО «Актион управление и финансы»

«Финансовый директор» — практический журнал по управлению финансами компании

Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи,
информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор)
Свидетельство о регистрации Эл №ФС77-43625 от 18.01.2011
Все права защищены. email: fd@fd.ru


  • Мы в соцсетях
×
Зарегистрируйтесь на сайте,
чтобы скачать образец документа

В подарок, на адрес электронной почты, которую Вы укажете при регистрации, мы отправим форму «Порядок управления дебиторской задолженностью компании»

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Зарегистрируйтесь на сайте,
чтобы продолжить чтение статьи

Еще Вы сможете бесплатно:
Скачать надстройку для Excel. Узнайте риск налоговой проверки в вашей компании Прочитать книгу «Запасной финансовый выход» (раздел «Книги»)

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль