Аренда персонала: как обойти запрет

5677
Несмотря на то что с 2016 года вводится запрет на заемный труд, у компаний существует реальная возможность продолжать использовать все преимущества, которые дает аренда персонала. Но для этого надо отказаться от аутстаффинга в пользу аутсорсинга.

Существующие налоговые схемы с заемным трудом основаны на том, что компания привлекает персонал организации на упрощенной системе налогообложения и использует его вместо штатных сотрудников. То есть имеет место быть аренда персонала.

Налоговая экономия достигается за счет того, что оплата услуг исполнителя уменьшает прибыль заказчика, облагаемую налогом по ставке 20 процентов, и увеличивает доход исполнителя, с которого взимается лишь 6 процентов единого налога при УСН.

Замена аутстаффинга на аутсорсинг

Запрет заемного труда не затрагивает тот тип взаимоотношений контрагентов, когда сотрудники компании на упрощенке не передаются в аренду, а самостоятельно исполняют некие производственные функции, необходимые организатору схемы, по гражданско-правовым договорам между юрлицами. Именно такой тип отношений по аренде персонала в деловой практике называют аутсорсингом - передачей части функций на сторону.

Таким образом, чтобы обойти запрет на заемный труд (аутстаффинг), достаточно до 2016 года успеть перезаключить договор с дружественной компанией. Предметом нового договора станет не аренда персонала, а оказание услуг. К примеру, по ведению бухучета или кадровой документации компании, консультирование по коммерческим вопросам.

Схема замены аутстаффинга на аутсорсинг

Аренда персонала: как обойти запрет

Если отказ от заемного труда будет произведен лишь на бумаге, то налоговикам будет легко доказать фиктивность сделки. Организатору схемы это грозит доначислением налога на прибыль из-за снятия расходов на аутсорсинг. Плюс за нарушения положений ТК РФ с юрлиц взимается штраф в размере от 35 тыс. до 50 тыс. рублей или его деятельность может быть приостановлена на срок до 90 суток (п. 1 ст. 5.27 КоАП РФ).

Аренда персонала и признаки фиктивной сделки

Фиктивность сделки налоговики могут выявить по нескольким признакам. Первый из них - договор аутсорсинга заключен непосредственно после расторжения договора о предоставлении персонала. Причем с тем же исполнителем, который сменил вид деятельности с аутстаффинга на аутсорсинг.

Второй признак фиктивной сделки по аредне персонада - сотрудники упрощенца по-прежнему работают на территории компании-заказчика и для них организованы рабочие места. Чтобы выявить это, инспекторы наверняка опросят всех работников. К примеру, при передаче на аутсорсинг функций ввода первички фискалы непременно проверят и маршруты транспорта, который якобы отвозит и привозит документы, и показания водителей. В некоторых случаях даже при аутсорсинге сотрудник компании-упрощенца должен находиться на территории заказчика. В частности, если он занимается обслуживанием компьютерной техники. Тогда доказать фиктивность аутсорсинга контролерам будет гораздо труднее.

Третий признак фиктивной сделки - физическое соседство основной компании и упрощенца-аутсорсера. Если две организации находятся в соседних офисах и в реальности трудятся как одна компания, то инспекторам нетрудно это обнаружить. Наверняка документы одного общества, которые не должны никуда передаваться, будут найдены на столах работников другой компании. Сотрудники будут путаться в названии организации-работодателя и в описании системы «кто кому подчиняется».

Четвертый признак фиктивности сделки  - обязанности сотрудников основной компании дублируют функции, переданные упрощенцу. Однако в данном случае это будет не самостоятельным основанием для отказа в признании расходов, а дополнительным доказательством фиктивности всей сделки.

Пятый признак фиктивной сделки - увольнение части сотрудников основной компании непосредственно перед заключением договора аутсорсинга и их трудоустройство в организацию на упрощенке.

Как сохранить налоговую выгоду после запрета аутстаффинга

С 1 января 2016 года аутстаффинг под запретом (ст. 56.1 ТК РФ), а аутсорсинг — нет. Однако первый может легко стать вторым, если аренда персонала будет оформлена иначе.

В обоих случаях налоговая выгода достигается за счет использования спецрежимов и льгот по социальному страхованию. Их применяет компания, в которой числятся работники. Но при аутстаффинге заказчик оплачивает количество человеко-часов, которые отработал персонал исполнителя, а при аутсорсинге — услугу или работу. Если заменить в договоре человеко-часы любыми иными показателями, которые характеризуют гражданско-правовые договоры, аутстаффинг станет аутсорсингом. Например, объемом выполненных работ или оказанных услуг, часами работы арендованного у аутсорсера оборудования.

Но в некоторых случаях заменять человеко-часы не нужно. Например, при оказании юридических, медицинских и аудиторских услуг деловая практика позволяет определять стоимость услуг по аренде персонала по количеству часов работы персонала исполнителя.

Полезный материал? Добавьте страницу в закладки, сохраните, распечатайте или переадресуйте. 

Подготовлено по материалам журнала "Практическое налоговое планирование"

Методические рекомендации по управлению финансами компании



Школа

Школа

Проверь свои знания и приобрети новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...





© 2007–2016 ООО «Актион управление и финансы»

«Финансовый директор» — практический журнал по управлению финансами компании

Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи,
информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор)
Свидетельство о регистрации Эл №ФС77-43625 от 18.01.2011
Все права защищены. email: fd@fd.ru


  • Мы в соцсетях
×
Зарегистрируйтесь на сайте,
чтобы скачать образец документа

В подарок, на адрес электронной почты, которую Вы укажете при регистрации, мы отправим форму «Порядок управления дебиторской задолженностью компании»

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Зарегистрируйтесь на сайте,
чтобы продолжить чтение статьи

Еще Вы сможете бесплатно:
Скачать надстройку для Excel. Узнайте риск налоговой проверки в вашей компании Прочитать книгу «Запасной финансовый выход» (раздел «Книги»)

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль