Лицензионные платежи - новый фактор риска

1818
Шпак Андрей
Налоговый эксперт
Традиционно выплата лицензионных платежей российскими подразделениями международных компаний иностранным правообладателям считалась относительно «безопасной» для получения налогового вычета. Важно было только все правильно юридически оформить. Однако новая судебная практика меняет представление об этом.

Лицензионные платежи - новый фактор риска
Андрей Шпак, налоговый эксперт


В прошлом году случились сразу два прецедента, когда налоговикам удалось успешно оспорить правомерность вычета расходов российских подразделений международных компаний на уплату лицензионных платежей.  В одном случае налоговики смогли добиться успеха на уровне Верховного суда (дело № А40-104549/2013), в другом - пока на уровне первой инстанции (дело А40-138879/14-75-404).

В первом деле налоговики посчитали, что сведения, передаваемые по лицензионному соглашению (в рамках которого налогоплательщик уплачивал лицензионные платежи, относимые на расходы) являются общеизвестными и не представляют собой ноу-хау.  В качестве основания они ссылались на отчет о научном исследовании и отчет специалиста-оценщика, подтверждающий их позицию. Верховный суд поддержал налоговиков, посчитав, что налогоплательщик умышленно занизил налоги при распределении денежных средств между аффилированными лицами.

Аффилированная компания

Аффилированная компания - это дочерняя компания, которая является подчиненной другой, "материнской" компании.

Во втором деле суд согласился с инспекией, в том что российский налогоплательщик, уплачивающий иностранной аффилированной организации лицензионные платежи за право пользования товарным знаком, являлся постоянным представительством иностранного поставщика реализуемых компанией товаров в России. И указал, что хотя «формально Заявитель зарегистрирован в качестве российского юридического лица», он «фактически осуществлял деятельность от имени и в интересах иностранной компании».

К такому выводу суд пришел в результате изучения корпоративного сайта группы и его русскоязычного раздела, внутренних документов налогоплательщика, рекламных роликов в сети Интернет.  Также суд сослался на протоколы допроса сотрудников, подтверждающие ограниченные полномочия налогоплательщика по принятию решений в области ведения своей деятельности и зависимость таких решений от иностранных аффилированных компаний.  Было учтено судом и письмо налоговых органов Люксембурга, согласно которому уплаченные налогоплательщиком лицензионные платежи не подлежали налогообложению у иностранной аффилированной компании – конечного получателя лицензионных платежей (через компанию – резидента Нидерландов) в Люксембурге.  Эти аргументы в совокупности дали суду формальные основания для вывода о получении компанией необоснованной налоговой выгоды путем увеличения расходов на сумму выплаченных лицензионных платежей и неуплате налогов в России.

Невзирая на спорность приведенной налоговиками и воспринятой судами аргументации, данная судебная практика заставляет по-новому взглянуть на «налоговую безопасность» вычета расходов на уплату лицензионных платежей в пользу аффилированных иностранных организаций. 

Лицензионные платежи

Лицензионные платежи - выплата физическим или юридическим лицом владельцу интеллектуальной собственности или создателю чего-либо, например, товарного образца, за право использования в коммерческих целях. Лицензионные платежи устанавливают в лицензионных договорах, как правило, исходя из действительной экономической отдачи от использования лицензии, либо исходя из предполагаемой прибыли. По таким платежам иногда предусматривают процентные отчисления, другими словами - роялти, от стоимости производимой или продаваемой лицензионной продукции или выплаты твердо установленных сумм, либо сочетание того и другого. В некоторых случаях устанавливаются минимальные гарантированные платежи, независящие от объемов производства и продажи, с указанием сроков выплат.

Если ваша компания уплачивает лицензионные платежи за границу, то стоит:

  1. уделить особое внимание доказательствам, которые подтвердят деловую цель и экономическую выгоду от полученных объектов интеллектуальной собственности;
  2. в случае уплаты платежей за ноу-хау быть готовым обосновать, что коммерческая информация не является общеизвестной. Можно даже привлечь российских экспертов;
  3. быть готовым обосновать рыночность уровня производимых лицензионных платежей;
  4. удостовериться, что имеющиеся внутренние документы и информация в рекламных материалах, а также фактическая организация внутренних процессов, не дают основания утверждать, что российская компания имеет  ограниченные полномочия по принятию решений в области ведения своей деятельности. А сами решения не зависят от иностранных аффилированных компаний.

Методические рекомендации по управлению финансами компании



Подписка на статьи

Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

Школа

Школа

Проверь свои знания и приобрети новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...


Рассылка




© 2007–2016 ООО «Актион управление и финансы»

«Финансовый директор» — практический журнал по управлению финансами компании

Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи,
информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор)
Свидетельство о регистрации Эл №ФС77-43625 от 18.01.2011
Все права защищены. email: fd@fd.ru


  • Мы в соцсетях
×
Зарегистрируйтесь на сайте,
чтобы скачать образец документа

В подарок, на адрес электронной почты, которую Вы укажете при регистрации, мы отправим форму «Порядок управления дебиторской задолженностью компании»

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Зарегистрируйтесь на сайте,
чтобы продолжить чтение статьи

Еще Вы сможете бесплатно:
Скачать надстройку для Excel. Узнайте риск налоговой проверки в вашей компании Прочитать книгу «Запасной финансовый выход» (раздел «Книги»)

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль