ВАС РФ установил новые обязанности для налогоплательщиков НДС

1511
Шпак Андрей
Налоговый эксперт
Недавно был опубликован текст обзорного постановления Пленума ВАС РФ от 30.05.14 № 33 по различным спорным вопросам, связанным с исчислением НДС. По одним вопросам судьи закрепили позицию, которая сложилась на данный момент в судебной практике, по другим высказали свое толкование положений НК РФ, а в некоторых случаях установили дополнительные обязанности для налогоплательщиков.

ВАС РФ установил новые обязанности для налогоплательщиков НДС
Андрей Шпак, налоговый эксперт


В документе почти 30 пунктов, но особое внимание следует обратить на три из них, причем важно учитывать, что толкование, закрепленное в Постановлении № 33, формально распространяется и на прошлые периоды.

Дополнительные требования в части налогообложения товарных потерь (п.10 Постановления № 33).  Традиционно, большинство налогоплательщиков никак не корректировали НДС в связи с товарными потерями.   Однако по мнению ВАС РФ, в случае порчи, боя, хищения имущества, а также его выбытия в следствие стихийных бедствий, налогоплательщик обязан зафиксировать факт выбытия, а также то, что выбытие наступило в результате не зависящих от компании событий. В противном случае необходимо начислить НДС по правилам, установленным для случаев безвозмездной реализации.  Если налог не исчислен, то инспекторы могут представить возражения относительно вероятности выбытия товаров по указанным причинам, в частности, приводить  доводы о чрезмерности потерь. 

Совет. Компаниям, у которых такие потери существенны, необходимо проверить, насколько имеющийся документооборот позволяет защититься от возможных претензий налоговых инспекторов и при необходимости его доработать.

Передача дополнительных товаров в качестве подарков, бонусов и т.п. (п. 12 Постановления № 33).  ВАС РФ указал, если не доказано, что цена основного товара включает в себя стоимость дополнительных товаров, работ или услуг в виде сувениров, подарков и т.п.продукции, то передача дополнения к основному товару без взимания дополнительной платы подлежит обложению НДС.  При этом распространение рекламных материалов, которые не отвечают признакам товара, в целях продвижения на рынке товаров, работ, услуг, не является самостоятельным объектом обложения НДС.

Совет. Если ваша компания практикует передачу дополнительных товаров в качестве бонусов, то вам необходимо проверить, насколько принятая у вас договорная схема и схема документооборота соответствуют предложенной ВАС РФ логике.  Также необходимо проверить, насколько распространяемые компанией рекламные материалы отвечают признакам товара, и могут ли они являться объектом налоговых претензий.

Ставка 0% при международной перевозке товаров (например, импорте) (п. 18 Постановления № 33).  Нередко отдельные поставщики услуг, связанных с международной перевозкой товаров, настаивали на применении ставки 18% к своим услугам, если услуга не включала в себя непосредственно перевозку. ВАС РФ указал, что ставка НДС в размере 0% должна применяться к реализации услуг по международной перевозке товаров, а также транспортно-экспедиционных услуг при организации международных перевозок всеми участвовавшими в оказании услуг лицами. При этом нулевую ставку могут применять как перевозчики, оказывающие услуги по международной перевозке товаров на отдельных этапах перевозки, так и лица, привлеченные экспедитором для оказания отдельных логистичесикх услуг.

Совет. Если ваша компания часто пользуется услугами, связанными с перевозкой импортных товаров, по которым перевозчики применяют ставку НДС 18%, то вам необходимо проверить, насколько применение такой ставки обосновано.  Иначе инспекторы могут отказать в вычете такого НДС.  При этом возможность взыскать излишне уплаченный НДС с поставщика на момент предъявления налоговых претензий может быть уже упущена в силу истечения срока исковой давности. Например, по договорам транспортной экспедиции срок исковой давности составляет один год.

Замечу также, что Постановление № 33 является поводом проверить, правомерен ли подход по вопросам применения НДС, принятый в вашей компании, чтобы в случае необходимости пересмотреть его и привести в соответствие с толкованием, предложенным ВАС РФ, в том числе, в отношении прошлых периодов.
 

Методические рекомендации по управлению финансами компании



Подписка на статьи

Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

Школа

Школа

Проверь свои знания и приобрети новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...


Рассылка




© 2007–2016 ООО «Актион управление и финансы»

«Финансовый директор» — практический журнал по управлению финансами компании

Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи,
информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор)
Свидетельство о регистрации Эл №ФС77-43625 от 18.01.2011
Все права защищены. email: fd@fd.ru


  • Мы в соцсетях
×
Зарегистрируйтесь на сайте,
чтобы скачать образец документа

В подарок, на адрес электронной почты, которую Вы укажете при регистрации, мы отправим форму «Порядок управления дебиторской задолженностью компании»

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Зарегистрируйтесь на сайте,
чтобы продолжить чтение статьи

Еще Вы сможете бесплатно:
Скачать надстройку для Excel. Узнайте риск налоговой проверки в вашей компании Прочитать книгу «Запасной финансовый выход» (раздел «Книги»)

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль