Не переплачиваете ли вы налог на прибыль

1855
Шпак Андрей
Налоговый эксперт
Любой специалист, которому хоть немного знакомо налоговое законодательство, знает, что базовая ставка налога на прибыль установлена Налоговым кодексом на уровне 20%. Но если посмотреть на реальные затраты компаний по уплате налога на прибыль и соотнести их с прибылью до налогообложения по данным отчета о прибылях и убытках, окажется, что для многих такая реальная ставка гораздо выше.

Не переплачиваете ли вы налог на прибыль
Андрей Шпак, налоговый эксперт


Мой анализ показывает, что у некоторых компаний ставка налога на прибыль составляет 24-27%, а то и все 30%. Основная причина такого превышения реальной ставки над номинальной – отказ от вычета при исчислении налога на прибыль тех или иных расходов, которые, тем не менее, учитываются при расчете финансового результата в бухгалтерских целях. С другой стороны, существует большая группа компаний с многомиллиардными оборотами, у которых такая реальная ставка ниже и находится на уровне 21-22%. При этом существенных различий в отраслевой принадлежности и специфике ведения бизнеса между теми, кто платит налог по реальной ставке в 21-22% и теми, кто платит 24-27% и выше, не наблюдается.

Получается, что схожие виды расходов одни компании учитывают при исчислении базы по налогу на прибыль и не платят с этих сумм налог, а другие – решают не учитывать. Что примечательно, существенной разницы в результатах налоговых проверок между такими компаниями обычно нет, так как налоговые органы на местах ориентируются в ходе проверки на размер возможных доначислений. Причем, вне зависимости от того, какую сумму налога компания уже заплатила ранее по декларации.
Почему компании решают платить больше налога, чем ей позволяет законодательство? Есть две наиболее распространенные причины. Во-первых, излишний консерватизм бухгалтерских и налоговых специалистов в толковании налогового законодательства. К примеру, они видят существенный налоговый риск там, где его нет или где риск, на самом деле, невысок. Во-вторых, «перестраховочные» требования к подтверждающей документации. То есть, требуют большого объема подтверждающих документов, которые нереально подготовить на практике, тогда как можно обойтись более простым комплектом документов.
Понять такую излишне консервативную позицию можно – она требует меньших усилий от профильных сотрудников, меньше вероятность, что придется вступать в дискуссии по спорным моментам в ходе налоговой проверки просто потому, что многие такие спорные моменты уже заранее «сданы». Да, несомненно, существуют отдельные категории расходов, которые законодательство не разрешает учитывать при исчислении прибыли. Почему собственно реальная ставка налога на прибыль обычно выше номинальных 20%. Однако таких расходов  гораздо меньше, чем считают некоторые.

Эффект от принятия решения не вычитать при исчислении налога на прибыль те или иные расходы слишком серьезен, чтобы подходить к такому решению легкомысленно. Например, при реальной ставке налога на прибыль 27% для получения сопоставимой чистой прибыли компании придется получить почти на 7% больше доходов по сравнению с такой же компанией, у которой реальная ставка 22%. Согласитесь, в нынешней непростой рыночной ситуации, это очень серьезные цифры.
Справедливо и обратное – если компания может снизить реальную ставку налога на прибыль на 5%, чистый эффект от этого может быть эквивалентен росту продаж на 7%. Причем, с гораздо меньшими сложностями, которые бы потребовались для обеспечения такого роста продаж.
Когда речь идет о таком масштабе, целесообразно, чтобы в принятие решения и анализ его последствий вовлекалось высшее руководство компании, чтобы решение не отдавалось бездумно на откуп главного бухгалтера или налогового специалиста.
Первым шагом к решению проблемы является признание ее наличия. Если ваша реальная ставка налога на прибыль выше 21-22%, то, скорее всего, вы переплачиваете налог на прибыль. Эту ставку можно снизить, затратив разумные усилия. Если ваша реальная ставка превышает 24-27%, то можно практически гарантировать, что вы платите налога на прибыль больше, чем того требует от вас законодательство и что у вашей компании есть скрытые резервы в этой области. О том, в каких областях часто лежат такие скрытые резервы, обсудим в следующей заметке.

Методические рекомендации по управлению финансами компании



Подписка на статьи

Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

Школа

Школа

Проверь свои знания и приобрети новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...


Опрос

Вы планируете менять работу в новом году?

  • Да, планирую 36%
  • Подумываю об этом 26.4%
  • Нет, пока никаких перемен 28%
  • Это секрет! 9.6%
Другие опросы

Рассылка



© 2007–2016 ООО «Актион управление и финансы»

«Финансовый директор» — практический журнал по управлению финансами компании

Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи,
информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор)
Свидетельство о регистрации Эл №ФС77-43625 от 18.01.2011
Все права защищены. email: fd@fd.ru


  • Мы в соцсетях
×
Чтобы скачать файл, пожалуйста, зарегистрируйтесь

Сайт журнала «Финансовый директор» - это профессиональный ресурс для сотрудников финансовых служб и профессиональных управленцев.

Вы получите доступ не только к этому файлу, но и к другим статьям, рекомендациям, образцам регламентов и положений для управления финансами компании.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Зарегистрируйтесь на сайте,
чтобы продолжить чтение статьи

Еще Вы сможете бесплатно:
Скачать надстройку для Excel. Узнайте риск налоговой проверки в вашей компании
Прочитать книгу «Я – финансовый директор. Секреты профессии» (раздел «Книги»)

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль