Закат эры классических офшоров

4099
Кириллов Андрей
старший юрисконсульт направления по сопровождению международных инвестиционных проектов «Бейкер Тилли Русаудит»
Широко использовавшийся ранее термин «офшор» уже утратил свою былую актуальность. В мире практически не осталось юрисдикций, которые отвечали бы классическому пониманию этого термина.

В связи с усилиями ОЭСР, направленными на обеспечение активного обмена информацией, в настоящий момент в мире не осталось ни одного государства, которое бы не взяло на себя обязательства по обеспечению международно-признанных стандартов по обмену налоговой информацией.

Тем не менее, в мире еще существуют юрисдикции, законодательство которых позволяет регистрировать так называемые «компании международного бизнеса», освобожденные от налогообложения (при условии ведения бизнеса за пределами юрисдикции регистрации), юридический статус которых поддерживается путем уплаты ежегодного регистрационного сбора. В частности, можно упомянуть такие территории, как Багамские острова, Белиз, Сейшелы, Невис, Лабуан.

Кроме того, достаточно распространена практика, когда малые государства или зависимые территории не взимают корпоративный налог со всех видов юридических лиц, например, Бермудские острова, Каймановы острова. Существует и альтернативный вариант, когда устанавливается корпоративный налог по ставке 0%, как, например, на Британских Виргинских островах и острове Джерси.

Среди низконалоговых юрисдикций Европы до сих пор интерес представляет Кипр, который после вступления в ЕС сумел сохранить низкую ставку корпоративного налога на прибыль (10%). Власти страны также стараются поддержать иностранных инвесторов путем введения льготного режима налогообложения роялти (эффективная ставка налогообложения может достигать 2%). Несомненный плюс этой юрисдикции - исключение Кипра из «черного списка» Минфина. Это позволяет кипрским компаниям перечислять дивиденды в пользу российских предприятий в безналоговом режиме, при соблюдении критериев, предусмотренных НК РФ.

Также известной низконалоговой юрисдикцией в Европе является Гибралтар, предлагающий ставку корпоративного налога в размере 10%. Хотя исторически он не так популярен среди российских предпринимателей. С 2013 года Латвия будет предлагать инвесторам интересный холдинговый режим, при этом властями страны подписано соглашение об избежании двойного налогообложения с Россией.

В последнее время в связи с экономическим ростом в странах юго-восточной Азии все большую популярность у российских бизнесменов приобретают компании, зарегистрированные в Гонконге (ставка корпоративного налога составляет 16,5%) и в Сингапуре (17%). Правда, Гонконг до сих пор числится в «черном списке» офшоров Минфина. Правительством Сингапура подписаны с Россией соглашения об избежании двойного налогообложения, а также о поощрении и взаимной защите капиталовложений, что делает эту страну интересной для развития деловых отношений с азиатскими партнерами. При этом мы наблюдаем и обратный процесс, когда гонконгские и тайваньские инвесторы, развивающие проекты на территории России, используют для выхода на отечественный рынок именно сингапурские компании.

Отдельно следует упомянуть такие респектабельные европейские юрисдикции, как Люксембург и Швейцарию. С этими странами российские власти помимо соглашений об избежании двойного налогообложения подписали дополнительные протоколы. Теперь стандарты обмена информацией с этими государствами соответствуют статье 26 Модельной Конвенции ОЭСР.

Отдельно хотелось бы отметить, что в последнее время российские власти предпринимают ряд мер, направленных на так называемую «деофшоризацию» российской экономики. В авангарде этой борьбы находятся Минфин и Росфинмониторинг, которые активно сотрудничают с коллегами в рамках ОЭСР и FATF. Для достижения этой цели планируется предпринять ряд мер. Во-первых, российские власти намерены в ближайшее время вступить в ОЭСР.
Во-вторых, рассматривается возможность введения института налогообложения нераспределенной прибыли иностранных контролируемых компаний (CFC rules). Предполагается, в первую очередь, законодательно определить понятие иностранной контролируемой компании, основываясь на определении взаимозависимых лиц, а также определении стратегического участия в организации. Уже достаточно давно обсуждаются планы внесения в Налоговый кодекс РФ поправок, устанавливающих понятие “фактического получателя дохода” (лица, имеющего фактическое право на доход).
В-третьих, Россия вместе с остальными членами «большой двадцатки» присоединилась к международной Конвенции о взаимопомощи в области налогообложения, которая предусматривает автоматический обмен информацией о налогоплательщиках (компаниях и физических лицах), между странами-участницами.
В –четвертых, Росфинмониторинг представил правительству законопроект «О внесении изменений в некоторые законодательные акты Российской Федерации в части противодействия незаконным финансовым операциям», направленный на «повышение издержек реализации криминальных бизнес-схем», поскольку в феврале 2012 года FATF рекомендовала считать уклонение от уплаты налогов преступлением, предшествующим отмыванию преступных доходов.

Проектом вносятся изменения в закон «О противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма», направленные на пресечение незаконных финансовых операций с учетом новых рекомендаций FATF. Так, расширяется перечень организаций, обязанных участвовать в исполнении требований этого закона, а также актуализируется перечень операций, подлежащих обязательному контролю.
Подводя итог вышесказанному, отметим, что низконалоговые юрисдикции остаются достаточно эффективным инструментом налогового планирования. Тем не менее, дальнейшее усиление административного давления на низконалоговые юрисдикции, со стороны ведущих государств мира, которые зачастую испытывают острый бюджетный дефицит , будет только усиливаться.

Методические рекомендации по управлению финансами компании



Подписка на статьи

Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

Школа

Школа

Проверь свои знания и приобрети новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...


Опрос

Вы планируете менять работу в новом году?

  • Да, планирую 36%
  • Подумываю об этом 26.4%
  • Нет, пока никаких перемен 28%
  • Это секрет! 9.6%
Другие опросы

Рассылка



© 2007–2016 ООО «Актион управление и финансы»

«Финансовый директор» — практический журнал по управлению финансами компании

Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи,
информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор)
Свидетельство о регистрации Эл №ФС77-43625 от 18.01.2011
Все права защищены. email: fd@fd.ru


  • Мы в соцсетях
×
Чтобы скачать файл, пожалуйста, зарегистрируйтесь

Сайт журнала «Финансовый директор» - это профессиональный ресурс для сотрудников финансовых служб и профессиональных управленцев.

Вы получите доступ не только к этому файлу, но и к другим статьям, рекомендациям, образцам регламентов и положений для управления финансами компании.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Зарегистрируйтесь на сайте,
чтобы продолжить чтение статьи

Еще Вы сможете бесплатно:
Скачать надстройку для Excel. Узнайте риск налоговой проверки в вашей компании
Прочитать книгу «Я – финансовый директор. Секреты профессии» (раздел «Книги»)

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль