Инспекторы раскрыли три новые налоговые схемы

5661
Обзор схем ухода от налогообложения УФНС России по г. Москве направила во все столичные инспекции (есть у коллег из газеты "УНП"). Мы выбрали три наиболее популярных способа уклонения от уплаты налогов. Именно эти налоговые схемы будут искать инспекторы на проверках, поэтому применять их опасно.

УФНС России по г. Москве приводит подробные доказательства, благодаря которым налоговики раскрыли махинации. На практике контролеры могут найти признаки схемы ухода от налогов и в сделках между добросовестными компаниями. Поэтому важно обезопаситься от возможных претензий.

Схема № 1

Наращивание цены через однодневку

Компания приобретала товары. Заявленный поставщик на самом деле в сделке не участвовал. Единственное его предназначение — искусственно увеличить цену, чтобы компания завысила расходы и вычеты НДС (см. схему 1).

СХЕМА 1. Как искусственно наращивают цену товаров

Инспекторы раскрыли три новые налоговые схемы

Как раскрыли налоговую схему

В счетах-фактурах были перечислены номера таможенных деклараций. По этим документам контролеры нашли организацию, которая оформляла товары на таможне. Она и конечный покупатель были взаимозависимыми — один учредитель, общие сотрудники и т. п. А у контрагента, который якобы поставил товар, не было ни имущества, ни расходов (на аренду, оплату таможенных сборов, зарплату и т. д.). Значит, поставщик — фиктивное звено в сделке.

Меры безопасности

Прежде всего, необходимо применять меры должной осмотрительности – проверить, зарегистрирован ли контрагент в ЕГРЮЛ, запросить у него копию устава. Безопаснее запросить в инспекции контрагента, платит ли он налоги. Также надо обосновать, почему компания покупает товары через посредника. Например, перепродавец хранит товары, организовывает удобную доставку, а эти операции завышают цену. Судьи принимают такие аргументы, даже если посредников несколько (постановление Федерального арбитражного суда Московского округа от 17.01.14 № Ф05-17252/2013). Но безопаснее, чтобы посредники не были взаимозависимыми организациями.

Схема № 2

Самостоятельная торговля под видом комиссионной

Компания номинально продавала продукцию по договору комиссии, но фактически вела самостоятельную торговлю. Так она платила НДС и налог на прибыль не со всей стоимости реализованной продукции, а только с комиссионного вознаграждения (см. схему 2).

СХЕМА 2. Как подменяют реальную торговлю комиссионной

Инспекторы раскрыли три новые налоговые схемы

Как раскрыли схему ухода от налогов

Налоговики заметили, что компания торговала крупногабаритным и технически сложным оборудованием, а у комитентов не было ресурсов, чтобы приобрести и передать на комиссию такие товары. К тому же комитенты ликвидировались, как только компания перечислила им выручку. Кроме того, сама компания была официальным дилером производителя оборудования. Значит, комитенты помогали компании незаконно занижать налоги.

Как защититься

Надо обосновать, почему комитент сам не может торговать. Например, он попал в тяжелое финансовое положение, поэтому не может сам найти покупателей и доставить им товары. И чтобы получить выручку, торгует через посредника. А все расходы по поиску покупателей и транспортировке товаров комиссионер берет на себя. Судьи признают, что при этом комиссионная торговля реальна (постановление Федерального арбитражного суда Московского округа от 22.07.11 № КА-А40/7267-11).

Схема № 3

Серая зарплата под видом оплаты работ

Компания заплатила однодневке якобы за работы по предпродажной подготовке товаров. Контрагент переводил деньги на зарплатные карточки сотрудников компании, которые сами выполняли все работы. В итоге компания незаконно заявила вычет НДС, а также недоплатила НДФЛ и взносы (см. схему 3).

СХЕМА 3. Как выдают серые зарплаты через однодневку

Инспекторы раскрыли три новые налоговые схемы

Как раскрыли налоговую схему

Налоговики по банковским выпискам обнаружили, что контрагент переводил деньги на карточки «физиков», которые являлись сотрудниками компании. А реальную деятельность контрагент не вел. Причем сами работники подтвердили, что все заявленные работы по предпродажной подготовке выполняли они сами. Значит, компания с помощью однодневки выдавала своим работникам серую зарплату.

Меры безопасности

Есть смысл перевести сотрудников в штат подрядчика. Тогда они будут выполнять работы для компании, не являясь ее сотрудниками. При этом важно обосновать, что оставшиеся собственные сотрудники не способны сами выполнить работы. Например, слишком заняты или обладают недостаточной квалификацией. В суде есть шанс отклонить претензии налоговиков, даже если некоторые сотрудники работают и в компании, и у подрядчика совместителями (постановление Федерального арбитражного суда Московского округа от 13.05.14 № Ф05-3970/14).

Методические рекомендации по управлению финансами компании



Подписка на статьи

Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

Школа

Школа

Проверь свои знания и приобрети новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...


Рассылка




© 2007–2016 ООО «Актион управление и финансы»

«Финансовый директор» — практический журнал по управлению финансами компании

Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи,
информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор)
Свидетельство о регистрации Эл №ФС77-43625 от 18.01.2011
Все права защищены. email: fd@fd.ru


  • Мы в соцсетях
×
Зарегистрируйтесь на сайте,
чтобы скачать образец документа

В подарок, на адрес электронной почты, которую Вы укажете при регистрации, мы отправим форму «Порядок управления дебиторской задолженностью компании»

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Зарегистрируйтесь на сайте,
чтобы продолжить чтение статьи

Еще Вы сможете бесплатно:
Скачать надстройку для Excel. Узнайте риск налоговой проверки в вашей компании Прочитать книгу «Запасной финансовый выход» (раздел «Книги»)

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль