Как выбрать оптимальный объект налогообложения УСН

246
Алгоритм расчета должен учитывать следующие факторы, оказывающие влияние на сумму единого налога.

Алгоритм расчета должен учитывать следующие факторы, оказывающие влияние на сумму единого налога. Во-первых, ставка налога. При уплате единого налога с доходов налоговая ставка составляет 6 процентов (п. 1 ст. 346.20 НК РФ). При уплате единого налога с разницы между доходами и расходами налоговая ставка составляет 15 процентов. Региональным властям предоставлено право устанавливать дифференцированные ставки единого налога с разницы между доходами и расходами.

В зависимости от категории налогоплательщиков (например, принадлежность к той или иной отрасли, размер предприятия, его местонахождение и т. п.) эти ставки могут варьироваться в интервале от 5 до 15 процентов. Об этом сказано в пункте 2 статьи 346.20 Налогового кодекса РФ и письме Минфина России от 27 февраля 2009 г. № 03-11-11/29. Для подтверждения соответствия вида осуществляемой деятельности виду, по которому установлена пониженная ставка, следует обратиться в региональные государственные ведомства (письмо Минфина России от 13 мая 2010 г. № 03-11-06/2/74).

Второй показатель – планируемая рентабельность. При пограничном показателе, равном 40 процентам (6% : 15% × 100%), сумма налога при любом объекте налогообложения будет одинакова. Объект «доходы» выгоднее, если рентабельность превышает 40 процентов. Объект «доходы, уменьшенные на величину расходов» – если этот показатель менее 40 процентов. При этом, если региональные власти снизили ставки единого налога, расчеты будут другими (п. 2 ст. 346.20 НК РФ).

Третий показатель – величина платежей, на которые можно уменьшить сумму единого налога, если выбрать объект «доходы». А именно: взносы на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование, а также страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний;расходы работодателя на выплату пособий по временной нетрудоспособности, установленных законодательством;взносы по договорам добровольного личного страхования, если выплаты по таким договорам за дни нетрудоспособности, оплачиваемые работодателем, не превышают размера пособия, установленного законодательством.При этом сумма налога не может быть уменьшена более чем на 50 процентов (п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ). При уплате единого налога с разницы между доходами и расходами сумму взносов можно учесть в расходах (подп. 7 п. 1 ст. 346.16 НК РФ).

Четвертый показатель – вид планируемых расходов. При выборе варианта «доходы, уменьшенные на величину расходов» нужно учитывать, что перечень признаваемых расходов закрыт, соответственно, есть риск претензий проверяющих по учету расходов (п. 1 ст. 346.16 НК РФ).

Пятый показатель – учет убытка. При уплате единого налога с доходов убыток не имеет значения. При уплате единого налога с разницы между доходами и расходами минимальный налог по ставке 1 процент нужно перечислить в бюджет: если по итогам налогового периода организацией получен убыток (т. е. расходы больше доходов);если годовая сумма единого налога меньше минимального налога.Такой порядок следует из абзаца 3 пункта 6 статьи 346.18 Налогового кодекса РФ.

Если к концу текущего года организация определит, что ей выгодно сменить объект налогообложения, то она сможет это сделать, подав до 31 декабря года, предшествующего смене объекта налогообложения, уведомление в налоговую инспекцию. Рекомендуемая форма уведомления утверждена приказом ФНС России от 2 ноября 2012 г. № ММВ-7-3/829.Если организация вновь создана, то уведомление о применении упрощенки можно подать одновременно с заявлением о госрегистрации или же в течение пяти рабочих дней с момента постановки на налоговый учет.

Методические рекомендации по управлению финансами компании



Подписка на статьи

Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

Школа

Школа

Проверь свои знания и приобрети новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...


Рассылка




© 2007–2016 ООО «Актион управление и финансы»

«Финансовый директор» — практический журнал по управлению финансами компании

Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи,
информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор)
Свидетельство о регистрации Эл №ФС77-43625 от 18.01.2011
Все права защищены. email: fd@fd.ru


  • Мы в соцсетях
×
Зарегистрируйтесь на сайте,
чтобы скачать образец документа

В подарок, на адрес электронной почты, которую Вы укажете при регистрации, мы отправим форму «Порядок управления дебиторской задолженностью компании»

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Зарегистрируйтесь на сайте,
чтобы продолжить чтение статьи

Еще Вы сможете бесплатно:
Скачать надстройку для Excel. Узнайте риск налоговой проверки в вашей компании Прочитать книгу «Запасной финансовый выход» (раздел «Книги»)

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль