Начисление НДС при реализации недвижимости может нести налоговые риски

188
Руководствуйтесь позицией Минфина России и начисляйте НДС при продаже имущества, в первоначальную стоимость которого была включена только часть «входного» НДС, с применением положения статьи 154 НК РФ. Но не применяйте данный способ при реализации объектов недвижимости.

Не следует специально осуществлять необлагаемые операции (например, реализацию ценных бумаг) только для того, чтобы применить данный метод. В связи с тем что нужно будет организовать и вести раздельный учет, сумма потерянных вычетов может превысить сумму экономии. Применяя данный способ, следует правильно оформить счет-фактуру.

Даже если объект уже введен в эксплуатацию без включения НДС в стоимость, при его реализации можно сэкономить. Для этого нужно либо изменить первоначальную стоимость, либо перед реализацией конечному покупателю продать объект дружественной организации, которая имеет возможность при оприходовании включить в стоимость часть «входного» налога.

Первый способ – изменить первоначальную стоимость объекта, который планируется продавать. Это допустимо только в случаях достройки, дооборудования, реконструкции, модернизации, частичной ликвидации объекта и переоценки (п. 14 ПБУ 6/01). Если в периоде проведения модернизации актив будет использоваться в деятельности как облагаемой, так и не облагаемой НДС, то налог по расходам на модернизацию компания не сможет зачесть в полном объеме. Часть его придется включить в стоимость объекта. Следовательно, на момент продажи актив будет содержать в себе часть «входного» НДС, что дает право на применение положений пункта 3 статьи 154 Налогового кодекса РФ.Однако несмотря на логичность такие действия существенно повышают риск возникновения претензий со стороны проверяющих по сравнению с ситуацией, когда НДС учитывается в стоимости объекта в периоде оприходования.

Второй способ – перепродать объект дружественной организации по цене, близкой к остаточной стоимости. Она начинает использовать его в деятельности как облагаемой, так и не облагаемой НДС. И соответственно, включает часть НДС в первоначальную стоимость объекта. И только потом перепродает актив с наценкой независимому покупателю, исчислив НДС только с разницы.Такая перепродажа между дружественными организациями не приведет к существенному увеличению налоговой нагрузки по группе в целом. Большую часть НДС, который уплатит в бюджет продавец при реализации актива, сможет предъявить к вычету покупатель. Неудобства по возмещению налога из бюджета можно сгладить, если для такой перепродажи выбрать период, в котором у продавца формируется (без этой операции) значительная сумма НДС к возмещению, а у покупателя – к уплате. Тогда сделка купли-продажи поможет перераспределить налоговую нагрузку по НДС между участниками группы.

Однако перепродавая объект, следует учитывать, что между дружественными компаниями не должно быть признаков взаимозависимости, так как в соответствии с пунктом 1 статьи 105.14 Налогового кодекса РФ такая сделка является контролируемой. Приравниваются к контролируемым также сделки с участием посредников, которые не выполняют никаких функций, кроме перепродажи товаров между взаимозависимыми лицами (подп. 1 п. 1 ст. 105.14 НК РФ).Следовательно, между первоначальным владельцем актива и независимым покупателем также не должно быть связи. Иначе налоговые органы могут обвинить участников сделки в фиктивности отношений и применении схемы по уклонению от уплаты налогов.

Переход основного средства от собственника к собственнику, равно как и его дальнейшее использование, не должны свидетельствовать об искусственном характере сделок. Не следует перепродавать объект в течение непродолжительного периода времени, иначе проверяющие заподозрят налогоплательщика в получении необоснованной налоговой выгоды со всеми вытекающими последствиями.

Методические рекомендации по управлению финансами компании



Подписка на статьи

Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

Школа

Школа

Проверь свои знания и приобрети новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...


Опрос

Вы планируете менять работу в новом году?

  • Да, планирую 36%
  • Подумываю об этом 26.4%
  • Нет, пока никаких перемен 28%
  • Это секрет! 9.6%
Другие опросы

Рассылка



© 2007–2016 ООО «Актион управление и финансы»

«Финансовый директор» — практический журнал по управлению финансами компании

Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи,
информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор)
Свидетельство о регистрации Эл №ФС77-43625 от 18.01.2011
Все права защищены. email: fd@fd.ru


  • Мы в соцсетях
×
Чтобы скачать файл, пожалуйста, зарегистрируйтесь

Сайт журнала «Финансовый директор» - это профессиональный ресурс для сотрудников финансовых служб и профессиональных управленцев.

Вы получите доступ не только к этому файлу, но и к другим статьям, рекомендациям, образцам регламентов и положений для управления финансами компании.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Зарегистрируйтесь на сайте,
чтобы продолжить чтение статьи

Еще Вы сможете бесплатно:
Скачать надстройку для Excel. Узнайте риск налоговой проверки в вашей компании
Прочитать книгу «Я – финансовый директор. Секреты профессии» (раздел «Книги»)

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль