Для вычета НДС подтверждайте операции в соответствии с требованиями Минфина

226
Чтобы у налоговых инспекторов не возникла возможность поставить под сомнение право на вычет НДС, подтверждайте все операции в полном соответствии с требованиями Минфина России к документальному подтверждению права на вычет.

Сильные колебания в расчетах с бюджетом по НДС либо увеличивают риски проведения камеральных проверок, либо вынуждают организации изымать из оборота дополнительные средства. Опасения, связанные с излишним налоговым контролем, небезосновательны.

ФНС России в качестве критериев отбора объектов для выездных проверок использует превышение объема налоговых вычетов на 89 процентов от налогооблагаемой базы. В то же время указание в декларации хотя бы одного рубля НДС к уплате лишает инспекторов права требовать при камеральной проверке множества подтверждающих документов (п. 8 ст. 88 НК РФ).

Контролирующие ведомства официально признают право на вычет НДС только при выполнении одновременно всех необходимых условий, включая наличие счета-фактуры у покупателя. Несмотря на это при проверке они зачастую определяют период поступления счетов-фактур по дате их оформления поставщиком. И пытаются таким образом оспорить право на вычет в соответствующем периоде. В ряде случаев суды поддерживают доводы инспекторов и приходят к выводу о том, что «вычет по налогу на добавленную стоимость должен быть произведен в периоде совершения операции по приобретению товара (при соблюдении требований пункта 1 статьи 171 Налогового кодекса РФ).При этом право на вычет может быть реализовано после получения надлежаще оформленного счета-фактуры» (определение ВАС РФ от 15 февраля 2008 г. № 17340/07).

Вместе с тем, суды указывают, что применение вычета в периоде совершения операции, определяемом по дате формирования счета-фактуры, – это не обязанность, а право налогоплательщика (постановления ФАС Московского округа от 08.02.2011№ КА-А40/17458-10, от 01.02.2011 № КА-А40/17547-10, Северо-Кавказского округа от 31.07.2009 № А53-26987/2008).

В случае возникновения требований инспекторов о применении вычетов в периоде совершения хозяйственной операции ссылайтесь на разъяснения Минфина России, а также правила ведения книг покупок.

Зачастую проверяющие сами снимают свои требования, если организация ведет в установленном порядке реестр полученных счетов-фактур, предназначенный для регистрации документов в момент их получения.Учитывайте также, что постоянно расширяется многочисленная арбитражная практика, подтверждающая правомерность переноса вычетов даже на периоды, следующие после получения счета-фактуры (постановления ФАС Поволжского округа от 13.09.2011 № А65-29504/2010, Центрального округа от 11.07.2011 № А14-9851/2010-354/24, Северо-Кавказского округа от 08.06.2011 № А53-19387/2010).

В ряде случаев суды подчеркивают, что применение налогового вычета в последующем налоговом периоде не влечет возникновения задолженности, поскольку неуплата налога компенсируется переплатой в предшествующих периодах, из которых вычет был отложен (постановления ФАС Западно-Сибирского округа от 02.03.2011 № А27-8987/2010, Уральского округа от 17.01.2011 № Ф09-2174/10-С2, Московского округа от 27.10.2011 № А40-122187/10-127-692).

Вместе с тем, необходимо отметить, что суды достаточно часто отклоняют право на применение вычета в периодах, следующих за тем, в котором соблюдены все условия для вычета (постановления ФАС Волго-Вятского округа от 07.06.2010 № А79-5798/2009, от 26.02.2010 № А82-4790/2009-37, Северо-Кавказского округа от 20.11.2009 № А53-6624/2008). А потому, откладывая вычет НДС, старайтесь избежать судебного разбирательства о переносе права на вычет. Регистрация факта получения счета-фактуры в «нужном» налоговом периоде позволит утверждать, что условия для применения вычета (право на вычет), включая получение счета-фактуры, соблюдены только в этом периоде регистрации. В случае же если подтвердить дату получения счета-фактуры по тем или иным причинам не получается, то можно представить уточненную декларацию.

Правда, если уточненная декларация будет к возмещению, то тогда не избежать камеральной налоговой проверки. Подобный метод можно использовать, чтобы выиграть время и основательно подготовить документы для проведения проверки.Чтобы отложить вычеты с помощью задержки в принятии товаров к учету, можно обосновать необходимость тщательной проверки товара, например, в приказе генерального директора. Желательно также предусмотреть в договоре условие об особом моменте перехода права собственности (после проверки товара в присутствии представителя продавца).Получив товар на склад, компания-покупатель назначает комиссию для ревизии продукции из своих сотрудников. На этот период товар не будет считаться оприходованным на баланс (учитывается на счете 002).

По результатам проверки надо составить акт по форме № ТОРГ-1. Датой оприходования товара в этом случае станет дата утверждения этого документа (п. 2.1.13 Методических рекомендаций по учету и оформлению операций приема, хранения и отпуска товаров в организациях торговли). Правда, задерживая принятие к учету и ввод в эксплуатацию основных средств, организация задерживает начисление амортизации (п. 4 ст. 259 НК РФ). Кроме того, ее могут заподозрить в намеренном занижении базы по налогу на имущество.В случае если текущий налоговый период еще не закрыт (в нем возможно совершать хозяйственные операции), то организация может оптимизировать сумму НДС к уплате в бюджет с помощью авансов. Но в этом случае налоговое планирование необходимо осуществлять на стадии составления платежного календаря, а не при формировании отчетности за уже завершенный налоговый период.

Методические рекомендации по управлению финансами компании



Подписка на статьи

Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

Школа

Школа

Проверь свои знания и приобрети новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...


Опрос

Вы планируете менять работу в новом году?

  • Да, планирую 36%
  • Подумываю об этом 26.4%
  • Нет, пока никаких перемен 28%
  • Это секрет! 9.6%
Другие опросы

Рассылка



© 2007–2016 ООО «Актион управление и финансы»

«Финансовый директор» — практический журнал по управлению финансами компании

Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи,
информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор)
Свидетельство о регистрации Эл №ФС77-43625 от 18.01.2011
Все права защищены. email: fd@fd.ru


  • Мы в соцсетях
×
Чтобы скачать файл, пожалуйста, зарегистрируйтесь

Сайт журнала «Финансовый директор» - это профессиональный ресурс для сотрудников финансовых служб и профессиональных управленцев.

Вы получите доступ не только к этому файлу, но и к другим статьям, рекомендациям, образцам регламентов и положений для управления финансами компании.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Зарегистрируйтесь на сайте,
чтобы продолжить чтение статьи

Еще Вы сможете бесплатно:
Скачать надстройку для Excel. Узнайте риск налоговой проверки в вашей компании Прочитать книгу «Запасной финансовый выход» (раздел «Книги»)

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль