Учитывайте налоговые риски при выборе распределения доходов

97
Руководствуйтесь официальной позицией Минфина России и распределяйте доходы одним из двух способов, наиболее подходящих для перераспределения налоговой нагрузки по периодам.

Распределять доходы пропорционально расходам организация сможет, только если заранее знает сумму общих затрат по договору. Например, на основании имеющейся сметы. В этом случае нужно определить долю фактических расходов текущего налогового периода в общей сумме затрат по смете. Затем эту долю умножают на общую сумму выручки по договору – именно эту величину включают в состав доходов налогового периода. Минус этого способа – в прямой пропорциональности доходов и расходов. То есть если на конец года у организации по договору придется значительная доля фактических затрат, то и облагаемая налогом на прибыль сумма существенно возрастет.Такие выводы следуют из подпункта 2 статьи 271 Налогового кодекса РФ. Выбрав равномерный способ распределения дохода, организация должна определить, сколько времени исполнения договора приходится на текущий налоговый период. Полученную величину нужно разделить на общий срок исполнения договора. В результате организация определит долю, пропорционально которой нужно признать выручку по договору.

Налоговый кодекс РФ не уточняет, какой показатель использовать при таком расчете – день или месяц. Лучше исходить из количества дней. Иначе нарушается принцип равномерности в ситуации, когда исполнение договора приходится на неполный месяц. Выбранную единицу нужно закрепить в учетной политике.Такие выводы следуют из статьи 316 Налогового кодекса РФ.Дата заключения договора может не совпадать с начальным днем его исполнения (ст. 314 ГК РФ). Этот день организация определит самостоятельно исходя из того, что было раньше – первый день выполнения работ (оказания услуг) или осуществления каких-либо расходов по договору.Если работы или услуги, которые оказывает организация, требуют значительных вложений на первоначальном этапе, выгоднее выбрать равномерное распределение.

Но если исполнение договора предполагает вначале приготовительный этап и лишь потом основные затраты, экономичнее пропорциональный метод распределения доходов.Прежде чем выбрать тот или иной способ распределения доходов, организации следует оценить плюсы и минусы каждого из способов. Так как изменить способ учета организация сможет лишь со следующего налогового периода.

Методические рекомендации по управлению финансами компании



Подписка на статьи

Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

Школа

Школа

Проверь свои знания и приобрети новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...


Рассылка




© 2007–2016 ООО «Актион управление и финансы»

«Финансовый директор» — практический журнал по управлению финансами компании

Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи,
информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор)
Свидетельство о регистрации Эл №ФС77-43625 от 18.01.2011
Все права защищены. email: fd@fd.ru


  • Мы в соцсетях
×
Зарегистрируйтесь на сайте,
чтобы скачать образец документа

В подарок, на адрес электронной почты, которую Вы укажете при регистрации, мы отправим форму «Порядок управления дебиторской задолженностью компании»

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Зарегистрируйтесь на сайте,
чтобы продолжить чтение статьи

Еще Вы сможете бесплатно:
Скачать надстройку для Excel. Узнайте риск налоговой проверки в вашей компании Прочитать книгу «Запасной финансовый выход» (раздел «Книги»)

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль