Чтобы снизить риски, доказывайте, что сделка по передаче активов носила инвестиционный характер

225
Применяйте данный способ только при наличии серьезного обоснования для продажи не только имущества, но и долей в уставном капитале организации. Но существует возможность снизить налоговые риски и при таком методе налогового планирования.

Чтобы снизить риски, доказывайте, что сделка по передаче активов носила инвестиционный характер, а не была обусловлена желанием реализовать активы. Заметим, если видимая хозяйственная деятельность дочерней компании, в которую внесено имущество, отсутствует, суд может согласиться с обвинениями налоговиков в фиктивности операции (постановление ФАС Уральского округа от 28 апреля 2008 г. № Ф09-2854/08-С2).

На практике, чтобы снизить риски, переданное имущество, к примеру, некоторое время сдают в аренду сторонним организациям. Кроме того, бывшему собственнику целесообразно иметь внутренние документы – решения органов управления, бизнес-план, где обосновывается необходимость создания новой организации и устанавливаются желаемые показатели.Впоследствии бизнес может не выйти на ожидаемый уровень рентабельности, в связи с чем головная компания примет решение о продаже долей дочерней компании. В подобном случае налоговая служба не вправе оценивать экономическую целесообразность такого решения компании. Это следует из принципиальной позиции Конституционного суда РФ о том, что налоговое законодательство не регулирует порядок и условия ведения финансово-хозяйственной деятельности (определение Конституционого суда РФ от 4 июня 2007 г. № 320-О-П).В случае спора суд будет исходить из наличия или отсутствия у промежуточной компании необходимых условий для ведения деятельности. В частности, наличие управленческого или технического персонала, иных основных средств, производственных активов, складских помещений, транспортных средств и т. д. (п. 5 постановления Пленума ВАС РФ от 12 октября 2006 г. № 53). Поэтому отбиться от претензий получается у тех организаций, которые это учитывают, определяя официальный вид деятельности вновь созданной компании.Также стоит учитывать, что если между внесением имущества в уставный капитал и продажей 100-процентной доли одному из участников пройдет слишком мало времени, инспекторы получат дополнительный аргумент в пользу искусственности операции. Чтобы снизить риски, поступают, к примеру, так. Когда организация решила продать актив, она может сразу же выделить имущество в отдельную компанию. Пока идет поиск покупателя (а этот процесс может затянуться), новая организация проводит какие-либо операции с полученным имуществом. Желательно с участием сторонних лиц.

Опасность спора с инспекцией снижается, если эта «промежуточная» компания будет на общем режиме налогообложения. Дело в том, что если новая организация будет применять упрощенку, то перевод активов налоговики могут расценить как уход от уплаты налога на имущество. Кроме того, если одной из сторон сделок будет лицо, применяющее специальный режим налогообложения, то согласно подпункту 4 пункта 4 статьи 105.3 Налогового кодекса РФ налоговые инспекторы получат возможность проверить полноту исчисления НДС (в случае если сделка будет признана контролируемой).

Возможна и другая тактика защиты налогоплательщика. Она была применена, в частности, в деле, рассмотренном ФАС Северо-Западного округа. Позиция организации была основана на том, что у нее отсутствовали достаточные ресурсы для осуществления капитального ремонта здания, вследствие чего оно было внесено в уставный капитал нового юридического лица. В дальнейшем доля в дочерней компании была продана в связи с необходимостью погашения кредиторской задолженности. Суд поддержал организацию, отклонив доводы налоговиков о наличии схемы «по отчуждению имущества» (постановление ФАС Северо-Западного округа от 10.11.2006 № А05-3934/2006-9). 

В данном случае в пользу организации сыграло еще и то, что компания, получившая здание в уставный капитал, действительно произвела его реконструкцию. Целесообразность передачи имущества отдельному юридическому лицу, которое принадлежит все той же организации, может быть обосновано следующим образом. Такие действия способствуют получению стороннего финансирования. В частности, потенциальный покупатель может сначала выкупить 51 процент доли во вновь созданной компании и осуществить какие-либо вложения в объект. Через некоторое время бывший владелец активов может принять решение о продаже оставшейся доли своему соинвестору.Следует учитывать, что владелец при передаче имущества в уставный капитал другой организации должен восстановить НДС в размере, ранее принятом к вычету. Если передаются основные средства или нематериальные активы, то НДС восстановите в размере суммы, пропорциональной остаточной стоимости без учета переоценки (подп. 1 п. 3 ст. 170 НК РФ). Подобное требование несколько уменьшает привлекательность этого метода (за исключением случая, когда остаточная стоимость равна нулю). Но если получающая организация платит НДС, то сумму переданного НДС она может принять к вычету (подп. 1 п. 3 ст. 170 НК РФ). В то же время обязанность по восстановлению налога окажется меньше, если в уставный капитал передается актив одновременно с низкой остаточной и высокой рыночной ценой. Таким образом, продавец имущества может установить цену реализуемых долей на уровне стоимости активов с учетом восстановленного НДС. Однако в этой ситуации увеличиваются начисления налога на прибыль.

Методические рекомендации по управлению финансами компании



Подписка на статьи

Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

Школа

Школа

Проверь свои знания и приобрети новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...


Рассылка




© 2007–2016 ООО «Актион управление и финансы»

«Финансовый директор» — практический журнал по управлению финансами компании

Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи,
информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор)
Свидетельство о регистрации Эл №ФС77-43625 от 18.01.2011
Все права защищены. email: fd@fd.ru


  • Мы в соцсетях
×
Зарегистрируйтесь на сайте,
чтобы скачать образец документа

В подарок, на адрес электронной почты, которую Вы укажете при регистрации, мы отправим форму «Порядок управления дебиторской задолженностью компании»

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Зарегистрируйтесь на сайте,
чтобы продолжить чтение статьи

Еще Вы сможете бесплатно:
Скачать надстройку для Excel. Узнайте риск налоговой проверки в вашей компании Прочитать книгу «Запасной финансовый выход» (раздел «Книги»)

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль