Учет процентов по кредитам в 2015 году изменился

18096
С 9 марта вступил в силу Федеральный закон от 08.03.15 № 32-ФЗ, который меняет учет процентов по кредитам в 2015 году. Документ позволит компаниям списать больше процентов по кредитам и займам за декабрь прошлого года. А в 2015 году по некоторым обязательствам проценты будут ограничены, хотя большинство организаций будут работать по прежним правилам – их поправка не затронет.

Учет процентов по кредитам в 2015 году: новые правила

Учет процентов по кредитам в 2015 году поменялся. Теперь проценты по кредитам можно списать в полном объеме. Но есть исключение — контролируемые сделки, которые перечислены в статье 105.14 НК РФ. Например, между зависимыми компаниями, сумма доходов по которым за год превышает 1 млрд рублей.

Раньше предполагалось, что с 1 января надо будет нормировать только проценты по контролируемым сделкам, заключенным с банками. Но новый закон № 32-ФЗ расширил эти ограничения и распространил их на другие обязательства. Теперь в качестве кредитора может выступать не только банк, но и обычная компания, у которой нет лицензии на банковскую деятельность.

Федеральный закон от 08.03.15 № 32-ФЗ также внес поправку в пункт 1.2 статьи 269 НК РФ. В абзаце 3 этого пункта теперь сказано, как считать проценты по сделкам, не названным в абзаце 2 того же пункта. Стало не ясно как теперь нормировать проценты. Некоторые компании поняли это правило так — надо нормировать проценты по всем сделкам, которые не являются контролируемыми. Это неверно. Пункт 1.2 статьи 269 НК РФ о лимите расходов относится только к контролируемым сделкам. Только во втором абзаце речь идет о контролируемых сделках с российскими компаниями (п. 2 ст. 105.14 НК РФ). А в третьем абзаце — о других контролируемых сделках. Например, с иностранцами (п. 1 ст. 105.14 НК РФ).

Все остальные компании, то есть большинство, будут списывать проценты в полном объеме, не нормируя (п. 1 ст. 269 НК РФ). Минфин недавно впервые официально подтвердил, что это правило относится к займам и кредитам, выданным до 2015 года (письмо от 13.01.15 № 03-03-06/1/69460). А значит, если компания получила деньги в прошлом году, то в этом году вправе списывать всю сумму, начисленную по договору. Причем для списания расходов не важно, когда должник платит проценты.

Недавно Налоговая служба подтвердила, что проценты по кредитам и займам можно списать ежемесячно независимо от сроков оплаты по договору (письмо ФНС России от 16.02.15 № ГД-4-3/2289). Налоговики признали, что это правило действовало как до 2014 года, так и после.

Расходы за 2014 год можно увеличить

Принята еще одна важная и выгодная для компаний поправка. Расходы на проценты по обязательствам в рублях, начисленные за период с 1 по 31 декабря 2014 года, можно увеличить. А новый лимит надо считать исходя из ставки рефинансирования ЦБ РФ, увеличенной в 3,5 раза (п. 2 ст. 2 закона № 32-ФЗ). Иначе говоря, действующую ставку рефинансирования 8,25% надо умножить на 3,5, получим 28,875 процента. Прежде компании учитывали расходы в размере ставки рефинансирования ЦБ, умноженной на 1,8 (14,85%).

Значит, компании, у которых ставка по кредитам в прошлом году составляла больше 14,85 процента годовых, смогут списать больше расходов и уменьшить налог на прибыль.

Важная деталь

Организация вправе дозаявить проценты в декларации за 2014 год. А если она уже сдала отчетность, то можно подать уточненную декларацию.

Учет процентов по кредитам в 2015 году: на цифрах

Компания взяла кредит в 2014 году под 20% годовых. Сумма кредита — 5 млн рублей. В декабре 2014 года она заплатила проценты в размере 84 931,51 руб. (5 млн руб. × 20% × 31 дн. : 365 дн.). Но списала лишь 63 061,64 руб. (5 млн руб. × 8,25% × 1,8 × 31 дн. : 365 дн.). Значит, сейчас компания вправе дозаявить расходы в сумме 21 869,87 руб. (84 931,51 – 63 061,64). Налог на прибыль уменьшится на 4373,97 руб. (21 869,87 руб. × 20%).

Методические рекомендации по управлению финансами компании



Подписка на статьи

Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

Школа

Школа

Проверь свои знания и приобрети новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...


Опрос

Вы планируете менять работу в новом году?

  • Да, планирую 36%
  • Подумываю об этом 26.4%
  • Нет, пока никаких перемен 28%
  • Это секрет! 9.6%
Другие опросы

Рассылка



© 2007–2016 ООО «Актион управление и финансы»

«Финансовый директор» — практический журнал по управлению финансами компании

Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи,
информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор)
Свидетельство о регистрации Эл №ФС77-43625 от 18.01.2011
Все права защищены. email: fd@fd.ru


  • Мы в соцсетях
×
Чтобы скачать файл, пожалуйста, зарегистрируйтесь

Сайт журнала «Финансовый директор» - это профессиональный ресурс для сотрудников финансовых служб и профессиональных управленцев.

Вы получите доступ не только к этому файлу, но и к другим статьям, рекомендациям, образцам регламентов и положений для управления финансами компании.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Зарегистрируйтесь на сайте,
чтобы продолжить чтение статьи

Еще Вы сможете бесплатно:
Скачать надстройку для Excel. Узнайте риск налоговой проверки в вашей компании
Прочитать книгу «Я – финансовый директор. Секреты профессии» (раздел «Книги»)

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль