Выплата дивидендов учредителям ООО в 2015 году: алгоритм действий

37363
Многие компании, в том числе ООО, сталкиваются с необходимостью выплаты дивидендов в 2015 году своим учредителям. Разберемся, как рассчитать и выплатить дивиденды, а также заплатить налоги с дивидендов.

Выплата дивидендов учредителям ООО в 2015 году: алгоритм действий

Алгоритм выплаты дивидендов учредителям ООО в 2015 году следующий.

Определение чистой прибыли

Источником выплаты дивидендов в 2015 году является прибыль общества после налогообложения. Во избежание споров с налоговиками чистую прибыль необходимо определять по данным бухгалтерской отчетности. По мнению Минфина, упрощенцы, выплачивающие дивиденды, должны определять чистую прибыль в соответствии с правилами бухучета (письма Минфина от 20.09.2010 № 03-11-06/2/147 и от 20.08.2010 № 03-11-06/2/134).

Принять решение о выплате дивидендов учредителям ООО в 2015 году можно далеко не всегда. Случаи, когда организация не может принимать решение о распределении прибыли между участниками или акционерами, указаны в статье 29 Федерального закона от 08.02.1998 № 14-ФЗ (а для АО - в статье 43 Федерального закона от 26.12.1995 № 208-ФЗ). Во избежание претензий лучше в день принятия решения составить справку, подтверждающую, что ограничения для распределения прибыли отсутствуют.

Решение о выплате дивидендов в 2015 году

Решение о выплате дивидендов организация вправе принимать ежеквартально, раз в полгода или раз в год. Но окончательно рассчитать чистую прибыль можно только по завершении финансового года.

Годовые результаты деятельности компании утверждают на общем собрании участников (акционеров). На нем же рассматривают вопрос о выплате дивидендов по итогам года. В ООО годовое собрание проводят в период с 1 марта по 30 апреля, а в АО - в период с 1 марта по 30 июня.

Общее собрание должно определить:

  • какую часть чистой прибыли направить на выплату дивидендов;
  • каким образом распределить часть чистой прибыли между участниками (акционерами);
  • в какие сроки выплатить дивиденды.

Решение о выплате дивидендов принимается большинством голосов. По итогам общего собрания составляют протокол. В нем указывают присутствующих, повестку дня и принятые решения.

Распределение дивидендов

После того, как чистая прибыль определена и принято решение о выплате дивидендов, необходимо решить, какая сумма положена каждому участнику или акционеру. Обычно часть прибыли, которую решено потратить на дивиденды, распределяют между участниками пропорционально их долям в уставном капитале. Для этого можно воспользоваться следующей формулой:

Дивиденды, причитающиеся участнику (акционеру) при пропорциональном распределении прибыли = сумма чистой прибыли, направленная на выплату дивидендов х процентная доля участника в уставном капитале. 

Некоторые организации решают распределять дивиденды не пропорционально долям. В этом случае организацию ждет спор с налоговой.  Дело в том, что согласно статье 43 НК РФ дивидендом признается доход, начисленный пропорционально доле участника или акционера в уставном капитале организации. Поэтому налоговики часто непропорциональную часть считают не дивидендами, а иным доходом и облагают ее налогом по более высокой ставке. Разъяснение на этот счет содержится в письме ФНС России от 16.08.2012 № ЕД-4-3/13610@. Более того, суды также встают на сторону налоговиков (Определение ВАС РФ от 10.04.2008 № 4537/08).

Полезная статья? Добавьте страницу в закладки, сохраните, распечатайте или переадресуйте. 

Налоги с дивидендов

Упрощенцы не освобождены от обязанностей налоговых агентов. Поэтому, начислив дивиденды, надо удержать НДФЛ (если получатель - физлицо) или налог на прибыль (если получатель - организация). 

Напомним, с физлиц - налоговых резидентов (п. 4 ст. 224 НК РФ) НДФЛ уплачивается с 2015 года по ставке 13%, а с доходов нерезидентов (п. 3 ст. 224 НК РФ) - по ставке 15%. 

Российские организации - получатели дивидендов (пп. 2 п. 3 ст. 284 НК РФ) должны заплатить налог на прибыль по ставке 13% с 2015 года, иностранные организации (пп. 3 п. 3 ст. 284 НК РФ) - по ставке 15%. Для российской организации, которая как минимум 365 дней владеет долей, составляющей не менее половины уставного капитала компании - источника выплаты, ставка налога на прибыль - 0% (пп. 1 п. 3 ст. 284 НК РФ). 

Налог на прибыль и НДФЛ с дивидендов российских участников по ставке 13% исчисляют по одним и тем же правилам (п. 2 ст. 214 и п. 2 ст. 275 НК РФ). Если вы сами дивиденды не получали, то для расчета налога к удержанию  достаточно умножить сумму выплачиваемых участнику или акционеру дивидендов на ставку налога, то есть на 13%. Если  организации сами получали дивиденды в прошедшем или текущем году, то налог к удержанию рассчитывается по формуле:

Налог с дивидендов, выплачиваемых российскому участнику  = доля дивиденодов в общей сумме дивидендов российских участников х 13%  х общая сумма дивидендов к выплате российским участникам по решению общего собрания - сумма дивидендов, полученная до даты принятия решения о выплате дивидендов самим налоговым агентом. 

При расчете НДФЛ сумму дивидендов нельзя уменьшить на стандартные и иные налоговые вычеты.

Для того чтобы исчислить налоги с дивидендов по ставке 15% (иностранным участникам), которые не являются налоговыми резидентами, нужно сумму начисленных дивидендов умножить на 15%. Так рассчитывают и налог на прибыль с дивидендов, полученных организацией, и НДФЛ с дивидендов гражданина.

Выплата дивидендов, перечисление налогов, отчетность

Приняв решение о распределении прибыли между участниками, следует выплатить дивиденды в течение 60 дней. Конкретные сроки обычно указываются в уставе или решении.

ООО могут платить дивиденды любым способом (п. 2 ст. 28 Федерального закона от 08.02.1998 № 14-ФЗ). Но при выплате из кассы стоит учесть одно условие. Доходы участников не входят в перечень операций, на которые компания вправе расходовать наличную выручку, полученную за проданные товары (п. 2 Указания ЦБ РФ от 07.10.13 № 3073-У). Поэтому для выплаты дивидендов из кассы сначала надо получить необходимую сумму по чеку с расчетного счета и только затем выдать учредителю.

Кстати, по мнению Минфина, организация не вправе списать оплату услуг банка при выплате дивидендов (письмо от 17.06.2011 № 03-03-06/1/355). Расходы можно списать, если они направлены на получение доходов. А дивиденды организация не учитывает в расходах, а выдает из чистой прибыли (п. 1 ст. 270 НК РФ, п. 1 ст. 28 Федерального закона от 08.02.98 № 14-ФЗ). Значит, расходы, связанные с перечислением средств участникам, не направлены на получение компанией доходов. Поэтому организация не вправе учесть их. Но с такой позицией можно спорить. Общество выплачивает дивиденды своим участникам в силу закона. Это одно из условий его деятельности (п. 1 ст. 67 ГК РФ, п. 1 ст. 28 закона № 14-ФЗ). А значит, надо обеспечить выдачу таких средств любым способом. Если компания выбрала, например, способ перечисления на карты, значит, затраты на услуги банка обоснованны (п. 1 ст. 252, подп. 25 п. 1 ст. 264 НК РФ). Судьи поддерживают компании (постановление ФАС Московского округа от 11.05.11 № КА-А40/3913–11).

Удержанный налог на прибыль перечисляется не позднее следующего дня после выплаты дивидендов (п. 4 ст. 287 НК РФ). А НДФЛ надо перечислить не позднее дня получения наличных в банке для выплаты дивидендов либо дня перечисления дивидендов на счет физлица (п. 6 ст. 226 НК РФ).

С начисленных физлицам дивидендов уплачивать страховые взносы не нужно. Взносами облагаются выплаты по трудовым и гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ, а дивиденды к указанным выплатам не относятся.

О выплаченных дивидендах физлицу надо отчитаться в справке 2-НДФЛ. Ее следует сдать в инспекцию не позднее 1 апреля года, следующего за годом выплаты дивидендов.

Выплатив дивиденды организации, надо заполнить декларацию по налогу на прибыль. Она должна состоять из титульного листа, подраздела 1.3 разд. 1 и листа 03. Сдать декларацию в инспекцию нужно не позднее 28-го числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом, в котором выплачивались дивиденды. По итогам налогового периода декларацию представляют включительно до 28 марта года, следующего за истекшим.

Подготовлено по материалам статьи Выплата дивидендов в 2015 году. Пошаговая инструкция для компаний на УСН журнала "Упрощенка". 

Методические рекомендации по управлению финансами компании



Подписка на статьи

Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

Школа

Школа

Проверь свои знания и приобрети новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...


Рассылка




© 2007–2016 ООО «Актион управление и финансы»

«Финансовый директор» — практический журнал по управлению финансами компании

Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи,
информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор)
Свидетельство о регистрации Эл №ФС77-43625 от 18.01.2011
Все права защищены. email: fd@fd.ru


  • Мы в соцсетях
×
Зарегистрируйтесь на сайте,
чтобы скачать образец документа

В подарок, на адрес электронной почты, которую Вы укажете при регистрации, мы отправим форму «Порядок управления дебиторской задолженностью компании»

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Зарегистрируйтесь на сайте,
чтобы продолжить чтение статьи

Еще Вы сможете бесплатно:
Скачать надстройку для Excel. Узнайте риск налоговой проверки в вашей компании Прочитать книгу «Запасной финансовый выход» (раздел «Книги»)

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль