Как защититься от претензий налоговиков при сделке с фирмой-однодневкой

1166
На практике случаются ситуации, когда отдельные сделки компании по незнанию проводят с участием фирм - однодневок. На проверках по таким сделкам налоговики снимают расходы и доначисляют налоги. Поэтому безопаснее всегда проводить проверку контрагентов заранее. Если этого не было сделано, надо подготовить документы, которые докажут реальность сделки и должную осмотрительность компании.

Какие действия компании докажут, что предварительная проверка контрагента была

Основной способ доказать должную осмотрительность компании – предоставить налоговикам или суду результаты проверки контрагента.
На любого поставщика в компании должно быть досье. Добросовестность вашей организации лучше всего подтвердят:

  • распечатка с сервиса ФНС «Проверь себя и контрагента»;
  • выписка из ЕГРЮЛ;
  • распечатка из реестра недобросовестных поставщиков, который ведется ФАС России.

Что поможет избежать налогового спора

Если вы поняли, что совершили покупку через фирму-однодневку и не хотите спорить с налоговиками, то попробуйте подстраховаться.

Во-первых, подайте в налоговую инспекцию уточненную декларацию с перерасчетом налоговых обязательств (ст. 81 НК РФ). Избежать штрафов удастся, если вы погасите недоимку (сумма которой зависит от срока давности работы с контрагентом) и соответствующую сумму пеней до того момента, как подадите уточненную декларацию.

Во-вторых, к декларации приложите объяснительную записку. Укажите в ней, что взаимоотношения с недобросовестным партнером не были умышленными. Добавьте, что вами приняты соответствующие меры. Однако в таком случае выездная налоговая проверка компании гарантирована, поэтому в объяснении лучше написать, что вы просто ошиблись в расчетах.

Как доказать, что компания не связана с недобросовестным поставщиком

С помощью правильно оформленных документов в суде удается доказать, что компания никак не связана с фирмой однодневкой и сделка для нее была реальной.

Копии договоров поставки, накладных, карточек учета материалов. Они позволят подтвердить реальность сделки, даже если директор контрагента – подставное лицо. Если вы занимаетесь торговлей, приготовьте договоры и накладные: они подтвердят, что спорные товары продали и получили прибыль. Если это сырье, нужно иметь документы об отпуске его в производство.

Пример из арбитражной практики. Проверив компанию «Юкел-пак», контролеры выяснили, что ее четыре контрагента не располагались по юридическим адресам и не сдавали отчетность. Кроме того, по мнению налоговиков, компания завысила расходы на изготовление продукции. Все перечисленное, по мнению инспекторов, указывало на то, что «Юкел-пак» умышленно работает сфирмами-однодневками. Не согласившись с доводами, руководители предприятия обратились в суд, и там налоговики потерпели фиаско. Победные аргументы, которые помогли компании выиграть спор:

  • компания представила документы, которые подтверждали реальность покупки материалов, их передачи в производство и получения готовой продукции (товарные накладные, счета-фактуры, платежные поручения, карточки учета материалов, накладные на передачу готовой продукции в места хранения);
  • суд установил, что расходы компании были направлены на покупку материалов для производства продукции, соответствующей основному виду деятельности предприятия.

Поскольку все документы были оформлены правильно, у налоговиков не было оснований делать вывод о недобросовестности предприятия. Кроме того, контролеры не представили доказательств, что предприятие знало или должно было знать о том, что продавец – фирма-однодневка (см. постановление ФАС Московского округа от 05.09.11 №А41-10472/10).

Фотографии подтверждают использование товаров, купленных у фирм-однодневок. Компанию «Анкор-Дельта» обвинили в том, что она закупала товары у недобросовестных поставщиков. По мнению налоговиков, все закупки осуществлялись лишь на бумаге, так как контрагенты не располагали персоналом, транспортными средствами, складскими помещениями. Тогда компания представила в суд фотографии объектов, подтверждающие использование материалов, приобретенных у предположительной фирмы-однодневки. Суд признал, что фотографии подтверждают реальность работ (см. постановление ФАС Поволжского округа от 01.12.09 №А57-9910/2009).

Воспользоваться этим способом можно и когда речь идет об оказании вашей компании услуг или выполнении для нее работ (например, по погрузке-разгрузке или монтажу). Многие крупные строительные организации периодически выкладывают подобные фото на сайтах. В случае осуществления скрытых работ постарайтесь сами сфотографировать объект несколько раз во время процесса, а также по окончании работ. Это поможет доказать необходимость работ, связав их с общей деятельностью организации.

Выписка банка, подтверждающая оплату товара по договору. Она докажет, что деньги действительно были получены контрагентом. Вы можете договориться с партнером и составить акт сверки взаимных расчетов. Вот пример.

По результатам проверки инспекция сделала вывод, что сделки между компаниями «Автоматика и связь» и «Сибконтроль», равно как и документооборот, фиктивные (по мнению контролеров, компании были в сговоре). В свою защиту первая фирма представила пакет документов, включающий в том числе выписку по банковским счетам компании «Сибконтроль», акт сверки взаимных расчетов между фирмами, а также документы, подтверждающие факт перечисления денег на расчетный счет контрагента. Этого оказалось достаточно, чтобы суд встал на сторону предприятия (см. постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 17.01.13 №А27-7808/2012).

Приведем еще один пример, доказывающий, что наличие документов спасет вашу компанию, даже если учредители контрагентов утверждают, что не работали с вами. В подобной ситуации оказалось предприятие «Транссервис». Налоговики представили суду допросы лиц, значившихся руководителями партнеров. Они отрицали свое отношение к деятельности фирм-однодневок и к сотрудничеству с компанией «Транссервис». Однако предприятие представило все необходимые документы, что позволило судьям сделать следующие выводы:

  • сведения об учредителях фирм-партнеров внесены в ЕГРЮЛ, информация в котором по определению должна быть достоверной, поэтому опираться на показания лиц, отказывающихся признать себя руководителями этих фирм, нельзя; к тому же учредители не подвергают сомнению реальность хозяйственной деятельности фирмы «Транссервис»;
  • компания представила все необходимые документы, правильность оформления которых (кроме подписи) не вызывает сомнения у налоговиков;
  • налоговики не отрицают факт реализации компанией «Транссервис» товаров, приобретенных у этих фирм.

В итоге предприятие спор выиграло (см. постановление ФАС Московского округа от 01.08.11 №КА-А40/7974-11-2).

Методические рекомендации по управлению финансами компании



Подписка на статьи

Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

Школа

Школа

Проверь свои знания и приобрети новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...


Опрос

Вы планируете менять работу в новом году?

  • Да, планирую 36%
  • Подумываю об этом 26.4%
  • Нет, пока никаких перемен 28%
  • Это секрет! 9.6%
Другие опросы

Рассылка



© 2007–2016 ООО «Актион управление и финансы»

«Финансовый директор» — практический журнал по управлению финансами компании

Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи,
информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор)
Свидетельство о регистрации Эл №ФС77-43625 от 18.01.2011
Все права защищены. email: fd@fd.ru


  • Мы в соцсетях
×
Чтобы скачать файл, пожалуйста, зарегистрируйтесь

Сайт журнала «Финансовый директор» - это профессиональный ресурс для сотрудников финансовых служб и профессиональных управленцев.

Вы получите доступ не только к этому файлу, но и к другим статьям, рекомендациям, образцам регламентов и положений для управления финансами компании.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Зарегистрируйтесь на сайте,
чтобы продолжить чтение статьи

Еще Вы сможете бесплатно:
Скачать надстройку для Excel. Узнайте риск налоговой проверки в вашей компании
Прочитать книгу «Я – финансовый директор. Секреты профессии» (раздел «Книги»)

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль