Среднюю ставку по кредитам в целях уменьшения прибыли определяют по данным банка

1481
При уменьшении прибыли на проценты по кредитам среднюю ставку нужно определять, используя данные банка, который выдает кредиты постоянно. К такому выводу пришел АС Поволжского округа в постановлении от 18.08.14 № А72-10571/2013.

В учетной политике налогоплательщик вправе установить уменьшение прибыли на все проценты по кредитам, если их ставка не превышает средней по сопоставимым долгам, увеличенной в 1,2 раза. Так сказано в пункте 1 статьи 269 НК РФ. Напомним, с 2015 года по большинству кредитов нормирование будет отменено.

По мнению проверяющих, среднюю ставку нужно определять по данным получателя средств. У судей иное мнение. Если нет сопоставимых кредитов или налогоплательщик не определяет сопоставимость кредитов, то проценты по рублевым кредитам, исключаемым из прибыли, не могут превышать 1,8 ставки ЦБ РФ (п. 1.1 ст. 269 НК РФ).

Пример

В четвертом квартале получены два кредита, выданные на год, без какого-либо обеспечения. Сумма первого кредита - 10 000 000 руб., ставка - 16 процентов. Сумма второго кредита - 6 000 000 руб., ставка - 24 процента.

Если использовать алгоритм ИФНС, то компания обязана сама рассчитать среднюю ставку, используя только данные по полученным кредитам. Тогда средняя ставка - 19 процентов ((10 000 000 руб. × 16% + 6 000 000 руб. × 24%) : (10 000 000 руб. + 6 000 000 руб.)). Максимальная ставка для процентов, исключаемых из облагаемой прибыли, - 22,8 процента (19% × 1,2). Следовательно, по методике чиновников на расходы нельзя отнести часть процентов по второму кредиту.

Но в статье 269 НК РФ не сказано, что нормирование проводится по данным о полученных кредитах. Использование средней ставки позволяет не относить на расходы те проценты, которые существенно превышают рыночную ставку. Последнюю нельзя определить по данным предприятия, берущего единичные кредиты. Ее нужно рассчитывать по сведениям банка, который выдает кредиты постоянно. Так решил АС Поволжского округа в постановлении от 18.08.14 № А72-10571/2013. Инспекцией, как подчеркнул суд, не доказано, что проценты по спорным кредитам существенно превышают среднюю ставку, введенную банками, выдавшими средства. Доначисление налога на прибыль неправомерно.

Желательно получить справку либо письмо из банка, выдавшего кредит. Там приводится средний уровень процентов по аналогичным обязательствам. Он не должен превышать 1,2 ставки по спорным кредитам. Тогда суд признает законность исключения всех процентов из облагаемой прибыли (постановление ФАС Поволжского округа от 07.02.12 № А65-6806/2011).

Как договориться с банком о реструктуризации долга по кредиту на выгодных условиях

Суд может поддержать и тех, у кого нет информации от кредитного учреждения либо заимодавца. Ведь завышение расходов обязана установить инспекция. Значит, чиновникам нужно самим обратиться в банк, выдавший кредит, и получить информацию о средней ставке. Не сделав этого, ИФНС не установила максимальную сумму затрат, вычитаемых из прибыли. И не вправе доначислять налог (постановления ФАС Волго-Вятского округа от 10.04.13 № А29-2851/2012 и ФАС Северо-Кавказского округа от 29.11.13 № А53-36747/2012).

Подобные споры выигрывают налогоплательщики. Это, к примеру, видно из постановлений ФАС Московского округа от 09.08.13 № А40-30410/12-107-143, ФАС Центрального округа от 22.10.13 № А54-8451/2012. Также в пользу организации принято постановление Президиума ВАС РФ от 17.01.12 № 9898/11.

Кстати, компаниям больше не придется оспаривать начисление НДС при получении процентов по коммерческому кредиту. Недавние разъяснения Минфина России снижают вероятность судебных споров.

Методические рекомендации по управлению финансами компании



Подписка на статьи

Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

Школа

Школа

Проверь свои знания и приобрети новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...


Рассылка




© 2007–2016 ООО «Актион управление и финансы»

«Финансовый директор» — практический журнал по управлению финансами компании

Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи,
информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор)
Свидетельство о регистрации Эл №ФС77-43625 от 18.01.2011
Все права защищены. email: fd@fd.ru


  • Мы в соцсетях
×
Зарегистрируйтесь на сайте,
чтобы скачать образец документа

В подарок, на адрес электронной почты, которую Вы укажете при регистрации, мы отправим форму «Порядок управления дебиторской задолженностью компании»

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Зарегистрируйтесь на сайте,
чтобы продолжить чтение статьи

Еще Вы сможете бесплатно:
Скачать надстройку для Excel. Узнайте риск налоговой проверки в вашей компании Прочитать книгу «Запасной финансовый выход» (раздел «Книги»)

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль