Минфин освободил проценты по кредиту от НДС

2118
Мышкин Владимир
эксперт журнала «Арбитражная налоговая практика»
Компаниям больше не придется оспаривать начисление НДС при получении процентов по коммерческому кредиту. Недавние разъяснения Минфина России снижают вероятность судебных споров.

Покупателю предоставлена отсрочка или рассрочка, но за это он должен заплатить проценты по коммерческому кредиту. Их сумму чиновники считали связанной с реализацией и облагаемой НДС (письмо Минфина России от 31.10.13 № 03-07-14/46530). Исходя из подобных разъяснений, на поступившие проценты требовалось заполнить счет-фактуру, оформляемый в одном экземпляре. Покупателю этот документ не поступал, он не мог вычесть налог. Судьи отменяли НДС (постановления ФАС Московского округа от 22.05.14 № А40-115671/13, ФАС Поволжского округа от 06.08.13 № А12-28417/2012 и др.).

Потерпев множество поражений в судах, чиновники изменили свое мнение, издав письма Минфина России от 21.08.14 № 03-07-11/41787 и от 18.08.14 № 03-07-11/41207. В них признано: операции с коммерческим кредитом регулируются правилами, введенными для займов и кредитов (п. 2 ст. 823 ГК РФ). В том числе пунктом 1 статьи 809 ГК РФ, где предусмотрена уплата процентов на сумму займа. Они поступают как плата за пользование чужими средствами. Следовательно, проценты не связаны с реализацией. К данной сумме нужно применить подпункт 15 пункта 3 статьи 149 НК РФ, избавляющий от НДС с процентов по займам. Отнесение операции к необлагаемой освобождает от заполнения счета-фактуры на проценты. Это вывод из подпункта 1 пункта 3 статьи 169 НК РФ и письма Минфина России от 19.03.14 № 03-07-09/11822.

Методика расчета оптимального размера аванса поставщику

Получателю средств надо разделять стоимость товара и начисляемые проценты. Последние желательно указывать в отдельном счете (или хотя бы отдельной строкой в счете), они не приводятся в накладных, не влияют на цену самого товара. Несоблюдение этих правил может привести к доначислениям.

Пример

В договоре с контрагентом установлено, что стоимость одного поставляемого автомобиля 500 000 руб. (без НДС). Но эта цена действует только при предоплате или при оплате товара в день получения. Если предоставлена отсрочка по оплате, то цена возрастает на 0,5 процента за каждую полную или неполную неделю отсрочки.

Поскольку контракт предусматривает изменение цены, то все проценты включаются в стоимость самого товара и базу для НДС. Так что вышеприведенная формулировка нежелательна. В договоре лучше указать, что покупателю предоставляется рассрочка на условиях внесения дополнительной платы за использование средств продавца. Далее записываем ставку процентов, подчеркивая, что они предъявляются по отдельному счету и погашаются отдельным платежным поручением или иным платежным документом.


В бухгалтерском учете продавца проценты по коммерческому кредиту отражаются по счету 91, то есть включаются в прочие доходы. Их не нужно фиксировать по счету 90 и не следует относить на выручку от реализации.

Читайте также Как увеличить прибыль за счет продажи товаров в кредит и в рассрочку

Методические рекомендации по управлению финансами компании



Подписка на статьи

Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

Школа

Школа

Проверь свои знания и приобрети новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...


Опрос

Вы планируете менять работу в новом году?

  • Да, планирую 36%
  • Подумываю об этом 26.4%
  • Нет, пока никаких перемен 28%
  • Это секрет! 9.6%
Другие опросы

Рассылка



© 2007–2016 ООО «Актион управление и финансы»

«Финансовый директор» — практический журнал по управлению финансами компании

Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи,
информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор)
Свидетельство о регистрации Эл №ФС77-43625 от 18.01.2011
Все права защищены. email: fd@fd.ru


  • Мы в соцсетях
×
Чтобы скачать файл, пожалуйста, зарегистрируйтесь

Сайт журнала «Финансовый директор» - это профессиональный ресурс для сотрудников финансовых служб и профессиональных управленцев.

Вы получите доступ не только к этому файлу, но и к другим статьям, рекомендациям, образцам регламентов и положений для управления финансами компании.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Зарегистрируйтесь на сайте,
чтобы продолжить чтение статьи

Еще Вы сможете бесплатно:
Скачать надстройку для Excel. Узнайте риск налоговой проверки в вашей компании
Прочитать книгу «Я – финансовый директор. Секреты профессии» (раздел «Книги»)

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль