Как по МСФО отразить передачу векселя единственным учредителем

2568
Логинова Анна
ведущий консультант департамента аудита и МСФО Группы компаний АКИГ
По международным стандартам финансовой отчетности передача векселя учредителем для материнской компании - инвестиция в дочернюю компанию, для дочки - финансовый актив. А в консолидированной отчетности данная операция не отражается.

Передачу векселя единственным учредителем (юридическим лицом) в качестве безвозмездной помощи можно рассмотреть с нескольких точек зрения: материнской компании, дочернего общества и консолидированной отчетности первой.

Учет материнской компании

Безвозмездная передача учредителем имущества, как правило, осуществляется для пополнения перективов дочерней организации с целью последующего получения дохода в виде дивидендов. Исходя из принципа приоритета экономического содержания перед юридической формой, для материнской компании безвозмездная передача имущества дочернего общества будет являться инвестицией.

Согласно пункту 10 МСФО (IAS) 27 «Отдельная финансовая отчетность», при подготовке отдельной финансовой отчетности предприятие должно учитывать инвестиции в дочерние, совместные и ассоциированные предприятия по фактической либо по справедливой стоимости в соответствии с МСФО (IFRS) 9 «Финансовые инструменты».

Одновременно учредитель признает финансовое обязательство, возникающее в связи с передачей собственного векселя. Финансовое обязательство должно быть оценено по справедливой стоимости в соответствии с пунктом 5.1.1 МСФО (IFRS) 9 «Финансовые инструменты».

Таким образом, в учете материнской компании будет сделана проводка:

Дт «Инвестиция в дочернюю компанию»;
Кт «Обязательства по векселям выданным».

Учет дочерней компании

Что касается учета у дочернего общества, то ситуация будет следующей. Согласно Концептуальным основам финансовой отчетности, доход - это увеличение экономических выгод в течение отчетного периода, происходящее в форме поступления или прироста активов или уменьшения обязательств, что выражается в увеличении капитала, не связанном с взносами собственников компании.

Таким образом, с точки зрения МСФО, безвозмездно полученный от учредителя вексель не будет являться доходом. Получение данного векселя следует отразить с использованием счетов учета капитала.

Полученный вексель является финансовым активом и при первоначальном признании должен быть оценен по справедливой стоимости (п. 5.1.1 МСФО (IFRS) 9).

В учете дочерней компании необходимо сделать проводку:

Дт «Векселя»;
Кт «Капитал».

Консолидированная отчетность

При составлении консолидированной отчетности внутригрупповые обороты и остатки по счетам, а также балансовые стоимости инвестиции в дочернюю организацию и доли материнской организации в капитале дочерней исключаются (п. B86b и 86с МСФО (IFRS) 10 «Консолидированная финансовая отчетность»). Иными словами, в консолидированной отчетности группы данная операция отражена не будет.

Полезная статья? Добавьте страницу в закладки, сохраните, распечатайте или перешлите коллегам. 

Читайте также:

Методические рекомендации по управлению финансами компании



Подписка на статьи

Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

Школа

Школа

Проверь свои знания и приобрети новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...


Опрос

Вы планируете менять работу в новом году?

  • Да, планирую 36%
  • Подумываю об этом 26.4%
  • Нет, пока никаких перемен 28%
  • Это секрет! 9.6%
Другие опросы

Рассылка



© 2007–2016 ООО «Актион управление и финансы»

«Финансовый директор» — практический журнал по управлению финансами компании

Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи,
информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор)
Свидетельство о регистрации Эл №ФС77-43625 от 18.01.2011
Все права защищены. email: fd@fd.ru


  • Мы в соцсетях
×
Чтобы скачать файл, пожалуйста, зарегистрируйтесь

Сайт журнала «Финансовый директор» - это профессиональный ресурс для сотрудников финансовых служб и профессиональных управленцев.

Вы получите доступ не только к этому файлу, но и к другим статьям, рекомендациям, образцам регламентов и положений для управления финансами компании.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Зарегистрируйтесь на сайте,
чтобы продолжить чтение статьи

Еще Вы сможете бесплатно:
Скачать надстройку для Excel. Узнайте риск налоговой проверки в вашей компании
Прочитать книгу «Я – финансовый директор. Секреты профессии» (раздел «Книги»)

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль