Что проверит инспекция в декларации по налогу на прибыль

1412
Вецкус Виолетта
эксперт «УНП»
Налоговики уже провели выездные и камеральные проверки компаний за 2013 год. В распоряжении наших коллег - редакции «Учет.Налоги. Право» оказался обзор результатов ревизий по налогу на прибыль. В документе содержится список частых ошибок, из-за которых компаниям доначисляют налог. Эти недочеты инспекторы будут искать в декларациях по прибыли за первый и второй кварталы. Рассмотрим подробнее, на что следует обратить внимание.

Пока идут камералки квартальной отчетности, проверьте, нет ли в декларациях опасных недочетов. А если инспекторы запросят пояснения, то их надо представить в течение пяти рабочих дней в произвольной форме.

Премии сотрудникам, которые не записаны в договоре

Налоговиков может заинтересовать, что у компании выросли расходы на оплату труда. Если инспекторам сообщить, что это связано с выплатой премий, то они должны проверить, записаны ли бонусы в трудовых или коллективных договорах. Ведь только в этом случае премиальные выплаты можно списать в расходы (ст. 255 НК РФ). Компания не обязана давать на камералке копии документов, если не заявляла убытки (ст. 88 Налогового кодекса). Но чтобы снять подозрения, для инспекторов можно сделать выписки из трудового или коллективного договора.

Большая сумма процентов по кредитам и займам

Если у компании значительная сумма процентов по кредитам и займам, то налоговики будут запрашивать пояснения. Цель инспекторов - найти сверхлимитные затраты, ведь проценты надо нормировать (п. 1.1 ст. 269 НК РФ). Способ нормирования компаниям необходимо записать в учетной политике. На камералке инспекторы могут запросить пояснения, например расчет суммы процентов, отраженных в декларации.

Период списания безнадежной дебиторской задолженности

Компания вправе списать в расходы непогашенную дебиторку, если с момента ее возникновения прошло более трех лет (п. 2 ст. 266 НК РФ, ст. 196 ГК РФ). Если за период течения срока давности контрагент признавал долг, например направлял гарантийное письмо или подписывал с компанией акт сверки, три года надо считать заново. Тогда учесть задолженность в расходах нельзя. Иначе инспекторы пересчитают и доначислят налог с пенями (постановление Одиннадцатого арбитражного апелляционного суда от 29.05.13 № А65-24102/2012).

Если инспекторы запросят пояснения о суммах учтенной дебиторки, им не обязательно давать документы. Достаточно сделать расшифровку долгов, которые компания учла в декларации. А также сообщить, что контрагент не признавал свой долг в течение трех лет.

Не учтенная в доходах кредиторка и безвозмездное имущество

По мнению налоговой службы, компании часто забывают учесть в доходах кредиторку, срок давности которой истек (п. 18 ст. 250 НК РФ). А также стоимость безвозмездно полученного имущества (п. 8 ст. 250 НК РФ). Поэтому ФНС требует от инспекторов искать такие ошибки. Впрочем, обнаружить эти неточности инспекторы могут только на выездной ревизии. При проверке налоговой декларации по прибыли неучтенные доходы инспекторы никак не увидят.

Кстати, если кредитор простит компании долг, также необходимо увеличить доходы. Заплатить налог требуется со всей суммы прощенного долга, включая, например, проценты по кредиту. А вот прощенную неустойку можно в доходах не учитывать. Но доказать это удается только в суде (постановление ВАС РФ от 22.10.13 № 3710/13).

Интересная статья? Добавьте страницу в закладки, распечатайте или поделитесь с коллегой.

Читайте также: 

Методические рекомендации по управлению финансами компании



Подписка на статьи

Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

Школа

Школа

Проверь свои знания и приобрети новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...


Рассылка




© 2007–2016 ООО «Актион управление и финансы»

«Финансовый директор» — практический журнал по управлению финансами компании

Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи,
информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор)
Свидетельство о регистрации Эл №ФС77-43625 от 18.01.2011
Все права защищены. email: fd@fd.ru


  • Мы в соцсетях
×
Зарегистрируйтесь на сайте,
чтобы скачать образец документа

В подарок, на адрес электронной почты, которую Вы укажете при регистрации, мы отправим форму «Порядок управления дебиторской задолженностью компании»

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Зарегистрируйтесь на сайте,
чтобы продолжить чтение статьи

Еще Вы сможете бесплатно:
Скачать надстройку для Excel. Узнайте риск налоговой проверки в вашей компании Прочитать книгу «Запасной финансовый выход» (раздел «Книги»)

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль