Как налоговые события прошлого года повлияют на работу компаний

1967
Васильева Анна
бизнес-консультант компании «Что делать Консалт»
Финансовому директору важно знать, что изменилось в налоговом законодательстве и как поправки повлияют на деятельность компании. Чтобы вам было проще оценить последствия налоговых изменений, мы составили рейтинг событий 2013 года, в котором привели выгодные компаниям изменения и налоговые события со знаком «минус».

Выгодные компаниям изменения

Дробление бизнеса законно и схемой не является

ВАС РФ признал, что передача какой-либо деятельности в дружественную компанию на вмененке не считается дроблением с целью минимизации налогов. Главное, чтобы у операции была деловая цель (постановление Президиума ВАС РФ от 09.04.13 № 15570/12). Поэтому, если даже из-за этого компания экономит налоги, в двух компаниях одни и те же учредители и управляющий персонал, общее местонахождение, склад и т. д., можно применять вмененку или упрощенку.

Позиция суда теперь главнее мнения Минфина

Компании теперь могут смело руководствоваться решениями судов, особенно если есть постановление Президиума ВАС РФ, и не обращать внимания на письма Минфин России, если они противоречат позиция судей. Чиновники официально заявили об этом в письме Минфина России от 07.11.13 № 03-01-13/01/47571. Так что теперь компаниям, чтобы заранее узнать позицию налоговой инспекции в спорном вопросе, достаточно посмотреть судебные решения на эту тему Высшего арбитражного и Верховного судов. Именно им будут следовать инспекторы. Важно еще и то, что придерживаться мнения судей налоговики должны будут, даже если их позиция  невыгодна для инспекции.

Стало ясно, как учитывать премии, бонусы и иные выплаты покупателям

Федеральным законом от 05.04.13 № 39-ФЗ «О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса…» урегулировано налогообложение при выплате премий, бонусов и иных поощрительных выплат покупателям за объемы приобретенных ими товаров.

Согласно пункту 2.1 статьи 154 НК РФ предоставление покупателю премии не уменьшает стоимость отгруженных товаров (работ, услуг) в целях исчисления НДС, если это не предусмотрено договором. Следовательно, если договор не предусматривает, что в результате предоставления премии стоимость отгруженных товаров изменяется, то поставщик не уменьшает налоговую базу для расчета НДС на сумму премии. Корректировок по НДС в этом случае не требуется. Крупным компаниям больше не придется иметь дело с большим количеством корректировочных счетов-фактур.  Если же договор предусматривает изменение стоимости, то поставщик может уменьшить налоговую базу для расчета НДС. Для корректировки обязательств по НДС поставщик может выставить единый корректировочный счет-фактуру. Для покупателя в этом случае необходимо уменьшить налоговые вычеты. 

Списывать убытки теперь проще

Теперь убытки от хищения можно списывать без возбуждения уголовного дела. Такое решение принял ВАС РФ от 04.12.13 № ВАС-13048/13 и признал частично недействующим письмо Минфина России от 06.12.12 № 03-03-06/1/630.

До принятия решения ВАС компании могли списывать убытки от хищений при расчете налога на прибыль только после приостановления или прекращения уголовного дела по факту кражи в торговом зале. Но для магазинов крайне трудно установить виновных в краже лиц. ВАС РФ принял сторону представителей бизнеса и подтвердил, что  возбуждение уголовного дела, в котором заведомо невозможно указать виновных, является избыточным требованием. Теперь, опираясь на позицию ВАС, торговые предприятия могут списывать убытки от хищений без возбуждения уголовного дела (сохраните статью в закладки или распечатайте).

Командировочные VIP-расходы стали безопасными

Минфин России разрешил компаниям списывать расходы на оплату VIP-зала в аэропорту для командированных работников и с этой стоимости не удерживать НДФЛ (письмо от 15.08.13 № 03-04-06/33238).

Перечень расходов на командировки, которые компания вправе списать, открытый. В нехо входят, например, расходы на оплату за проезд, аэродромные сборы, за право въезда и иные аналогичные платежи (подп. 12 п. 1 ст. 264 НК РФ). Сюда можно отнести и услуги на бизнес-зал с повышенной комфортностью. Если раньше инспекторы на местах были против таких расходов, то теперь при списании расходов на VIP-услуги компании могут руководствоваться разъяснения Минфина. Но юезопаснее все же необходимость использования VIP-зала закрепить во внутреннем положении о командировках. В своем письме Минфин также подтвердил, что оплата бизнес-зала — это расходы на проезд до места назначения. А значит, они относятся к компенсационным и не облагаются НДФЛ (п. 3 ст. 217 НК РФ).

Невыгодные компаниям изменения

Заводить уголовные дела следователи будут без налоговиков

Следователям вернут право возбуждать уголовные дела по налоговым преступлениям без участия налоговиков. Законопроект № 357559-6, внесенный президентом Владимиром Путиным, Госдума приняла в первом чтении.

Прежний порядок было решено вернуть, так как за последние два года, когда следователи могли возбудить уголовное дело по налогам только по материалам проверки инспекции, выявленных преступлений стало намного меньше. По данным МВД России: в 2009 году- 14 642, в 2010 -  14 449, в 2011 – 8682, в 2012 – 5818. Теперь результаты инспекции не будут поводом для возбуждения уголовного дела. Бизнес будет общаться напрямую со следователями, которых сложно назвать достаточно компетентными в решении налоговых вопросов. Налоговые дела будут рассматриваться в «общем порядке», с применением всех методов оперативно-розыскной работы.

ВАС РФ упразднили

Госдума приняла поправки в Конституцию, которые упраздняют Высший арбитражный суд. Это целый институт надзора, который рассматривал около 500 дел в год, каждое пятое дело – налоговое. Новым законом «О Верховном суде» предусмотрено, что Президиум будет проводить заседания не реже одного раза в месяц. Существуют опасения, что такие заседания ограничатся предусмотренным регламентом. Пока что не понятно, будут ли создаваться прецеденты по налоговым делам в ВС, и если будут, то как именно.

Забытый налог могут взыскать с налогового агента

Теперь суммы неудержанного налога могут взыскать с налогового агента. Пленум ВАС РФ в постановлении от 30.07.13 № 57 разъяснил, что при неудержании налога на прибыль и других налогов налоговым агентом при выплате иностранному лицу, суммы неудержанного налога и пеней могут быть взысканы с налогового агента.

Читайте также: обзор налоговых новостей >>
 

Методические рекомендации по управлению финансами компании



Подписка на статьи

Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

Школа

Школа

Проверь свои знания и приобрети новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...


Опрос

Вы планируете менять работу в новом году?

  • Да, планирую 36%
  • Подумываю об этом 26.4%
  • Нет, пока никаких перемен 28%
  • Это секрет! 9.6%
Другие опросы

Рассылка



© 2007–2016 ООО «Актион управление и финансы»

«Финансовый директор» — практический журнал по управлению финансами компании

Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи,
информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор)
Свидетельство о регистрации Эл №ФС77-43625 от 18.01.2011
Все права защищены. email: fd@fd.ru


  • Мы в соцсетях
×
Чтобы скачать файл, пожалуйста, зарегистрируйтесь

Сайт журнала «Финансовый директор» - это профессиональный ресурс для сотрудников финансовых служб и профессиональных управленцев.

Вы получите доступ не только к этому файлу, но и к другим статьям, рекомендациям, образцам регламентов и положений для управления финансами компании.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Зарегистрируйтесь на сайте,
чтобы продолжить чтение статьи

Еще Вы сможете бесплатно:
Скачать надстройку для Excel. Узнайте риск налоговой проверки в вашей компании Прочитать книгу «Запасной финансовый выход» (раздел «Книги»)

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль