О чем нужно знать, передавая вексель в уставный капитал

7386
Бреева Наталья
Партнер юридической фирмы «Бреева, Емельянов и партнеры»
Сегодня внести вклад в уставный капитал можно не только деньгами, но и использовать для этого ценные бумаги, например вексель. Причем неважно, принадлежит вексель учредителю, обществу или третьему лицу. Использовать его в качестве оплаты можно в любом случае. Остается разобраться в особенностях передачи векселя в уставный капитал и налогообложении таких операций.

Вексель как платежное средство

Вексель может быть простым и переводным. Отличие между ними заключается в том, что простой вексель гарантирует оплату по нему векселедателем, а переводный вексель оплачивается третьим лицом, указанным в векселе в качестве плательщика. При этом и тот, и другой составляются только на бумаге (ст. 4 Федерального закона от 11.03.97 № 48-ФЗ). Перечень обязательных реквизитов установлен Положением о переводном и простом векселе (утв. Постановлением ЦИК и СНК СССР от 07.08.37 № 104/1341).
О чем нужно знать, передавая вексель в уставный капитал

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Однако Положение № 104/1341 содержит ряд оговорок относительно действия обязательных реквизитов векселя. Например, вексель, срок платежа по которому не указан, оплачивается по предъявлению. При отсутствии особого указания, место, обозначенное рядом с наименованием плательщика, считается местом платежа, а также местом жительства плательщика и т.д.

Вместе с тем законодательно предлагается отдельным юридическим лицам самостоятельно устанавливать ограничения в отношении допустимых платежных средств.  Так, например, акции акционерного инвестиционного фонда могут оплачиваться только денежными средствами или имуществом, предусмотренным его инвестиционной декларацией, поэтому если вексель не предусмотрен в инвестиционной декларации, то и к оплате он предъявляться не может (п. 3. ст. 4 Федерального закона от 29.11.01 № 156-ФЗ).

Заметим также, что Федеральный закон от 26.12.95 № 208-ФЗ "Об акционерных обществах" (п. 2 ст. 34) и Федеральный закон от 08.02.98 № 14-ФЗ "Об обществах с ограниченной ответственностью" (п. 2 ст. 15) содержат положения о том, что устав компании может содержать ограничения на виды имущества, которым могут быть оплачены акции. Тогда, если потребность в использовании векселя как платежного средства будет весомой, можно изменить устав (см. схему).

О чем нужно знать, передавая вексель в уставный капитал

 

 

 

 

Налогообложение передачи векселя в уставный капитал

Налог на прибыль. Расходы в виде взноса в уставный капитал не учитываются при определении базы по налогу на прибыль (п. 3 ст. 270 НК РФ). При этом доходы можно отнести к внереализационным в соответствии с пунктом 8 части 2 статьи 250 НК РФ.

Доходы в виде имущества, переданные обществу для увеличения чистых активов, в том числе путем формирования добавочного капитала, не увеличивают налогооблагаемые доходы организации (подп. 3.4 п. 1 ст. 251 НК РФ). Поэтому операции по передаче векселя на увеличение чистых активов освобождены от налогообложения. В этом случае НК РФ не установлено никаких дополнительных условий. Минфин России в своем письме от 21.03.11 № 03-03-06/1/160 разъясняет, что если налогоплательщику акционером или участником переданы ценности в целях увеличения чистых активов, то доходы не включаются в налогооблагаемую базу вне зависимости от размера доли в уставном капитале, которой владеет акционер или участник. Ограничение по сроку владения имуществом, полученным на указанные цели, также не распространяется. Решение участника о передаче ценной бумаги обществу необходимо оформить в письменном виде и обязательно прописать  цель - увеличение чистых активов.

Важно упомянуть, что если вексель является процентным, то доходы в виде процентов, начисленные после получения векселя, относятся к внереализационным (п. 6 ст. 250 НК РФ). Компания сама отражает доходы в сумме положенных процентов (п. 1 ст. 328 НК РФ). Сумма дохода в виде процентов по долговым обязательствам учитывается в аналитическом учете исходя из установленной по каждому виду долговых обязательств доходности и срока такого долгового обязательства в отчетном периоде на дату признания доходов.

Следует также отметить, что увеличение чистых активов организации может быть крайне актуально при наличии долговых обязательств перед зависимыми иностранными лицами. Это позволит исключить специальные требования, предъявляемые к контролируемой задолженности (п. 2 ст. 269 НК РФ), а также снять риск инициации ликвидации организации по причине отрицательных чистых активов в течение двух и более лет.

НДС. Передача векселя в уставный капитал не признается реализацией и не облагается НДС. Восстанавливать налог тоже не придется из-за отсутствия вычета в прошлом.

Судебная практика

Независимо от того, принадлежит ли вексель учредителю, самому обществу или третьему лицу, его использование в качестве средства оплаты возможно в любом случае.
Суд опроверг мнение о том, что участник общества не может оплатить свою долю в уставном капитале путем выдачи собственного векселя (определение ВАС РФ от 18.01.11, № ВАС-18074/10, постановление Федерального арбитражного суда Северо-Западного округа от 07.10.10 № А56-59613/2009).

Судьи отметили, что вексель как ценная бумага не только удостоверяет принадлежащее его владельцу имущественное право, но и сам по себе является объектом гражданских прав (ст. 128 ГК РФ). Следовательно, право собственности участника общества на векселя возникает до момента их передачи векселедержателю.
Собственник вправе совершать в отношении принадлежащего ему имущества любые действия, не противоречащие закону (п. 2 ст. 209 ГК РФ). Также общие правила не запрещают оплачивать дополнительные акции общества векселями. При этом после такой оплаты соответствующие обязательства общества будут прекращаться совпадением должника и кредитора в одном лице (ст. 413 ГК РФ). Вместе с тем такой способ прекращения обязательств не является зачетом в смысле статьи 410 ГК РФ. В этой связи для осуществления оплаты векселем самого общества не требуется соблюдение условий применения зачета, предусмотренных статьей 410 ГК РФ.

Методические рекомендации по управлению финансами компании



Подписка на статьи

Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

Школа

Школа

Проверь свои знания и приобрети новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...


Рассылка




© 2007–2016 ООО «Актион управление и финансы»

«Финансовый директор» — практический журнал по управлению финансами компании

Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи,
информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор)
Свидетельство о регистрации Эл №ФС77-43625 от 18.01.2011
Все права защищены. email: fd@fd.ru


  • Мы в соцсетях
×
Зарегистрируйтесь на сайте,
чтобы скачать образец документа

В подарок, на адрес электронной почты, которую Вы укажете при регистрации, мы отправим форму «Порядок управления дебиторской задолженностью компании»

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Зарегистрируйтесь на сайте,
чтобы продолжить чтение статьи

Еще Вы сможете бесплатно:
Скачать надстройку для Excel. Узнайте риск налоговой проверки в вашей компании Прочитать книгу «Запасной финансовый выход» (раздел «Книги»)

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль