Особые условия премирования для экономии страховых взносов

1960
Мелконян Елена
советник государственной гражданской службы РФ 1-го класса
Любые вознаграждения за выполнение трудовых обязанностей облагаются страховыми взносами, в том числе и премии. Однако выплата значительных сумм, например в начале года, может серьезно сократить бюджет компании. Ведь с этих выплат потребуется начислить страховые взносы. Чтобы не отвлекать значительные средства в начале и середине года, начисление премий выгоднее отсрочить и заменить их авансами.

Статьей 129 ТК РФ предусмотрена возможность установления гибкой системы оплаты труда, включающей различные стимулирующие выплаты. К ним относятся и премии. Они могут выплачиваться как ежемесячно, так и раз в несколько месяцев, например, за выполнение проекта, завершение этапа работ. Такие премии с большим периодом начисления по суммам могут в разы превышать должностной оклад работника.

Но любые вознаграждения за выполнение трудовых обязанностей облагаются страховыми взносами (ч. 1 ст. 7 Федерального закона от 24.07.09 № 212-ФЗ). Предельный размер в 2013 году равен 568 тыс. рублей. После этой суммы страховые взносы начисляются только в ПФР.

Очевидно, что выгодно отсрочить начисление премий, чтобы они пришлись на период, когда хотя бы по части выплат страховые взносы уплачиваются в меньших размерах. Естественно, общую сумму страховых взносов за год это не изменит. Но страховые взносы будут более равномерно распределены в расчетном периоде.

Как документ позволит сэкономить

Казалось бы, что тут думать? Можно же начислить премию позднее, и все вопросы будут решены. Сделать это достаточно легко. Например, достаточно включить в расчет премий показатели, исчислить которые можно только по итогам какого-то периода. Но не стоит забывать, что премия в основе своей носит стимулирующий характер. А значит, ее задержка вызовет недовольство сотрудников. В данном случае стоит поискать другие выходы из ситуации.

Чтобы их найти, вспомним порядок исчисления и уплаты страховых взносов. Они исчисляются по итогам каждого календарного месяца, а уплачиваются не позднее 15-го числа месяца, следующего за календарным месяцем, за который исчислены (ч. 3, 5 ст. 15 Федерального закона от 24.07.09 № 212-ФЗ). При этом в базу для расчета страховых взносов включаются только начисленные за отчетный период суммы. При оплате труда компаниями и индивидуальными предпринимателями дата осуществления выплат и вознаграждений определяется как день их начисления ( ч. 1 ст. 8, п. 1 ст. 11 Федерального закона от 24.07.09 № 212-ФЗ). При авансовых выплатах начисление оплаты труда в бухгалтерском учете не производится. А это означает, что авансы страховыми взносами не облагаются.

А раз так, то почему бы не предусмотреть возможность выплаты аванса в счет будущей премии. Допустим, компания еще не может рассчитать ее итоговый размер, но известна какая-то базовая минимальная сумма. Ее и выплачивают работникам авансом. А после завершения расчета премии начисляют ее в полной сумме и производят доплату работникам.

Такую систему оплаты труда можно прописать в коллективном договоре (абз. 2 ч. 2 ст. 41 ТК РФ). Компания также вправе составить отдельный документ, определяющий систему стимулирования работников. Таким документом может быть, например, положение о премировании.

Как составить коллективный договор

Для коллективного договора, приложений к нему, а также для иных актов, определяющих права и обязанности работников, обязательна письменная форма. Работник должен быть ознакомлен с такими документами. А при внесении в них изменений – и с ними тоже. В подтверждение этого работник должен расписаться на самом документе или в приложении.

Положение о премировании может быть двухуровневым. Составляется общий рамочный документ, который определяет виды премий и периодичность их выплаты, а также общие принципы стимулирования труда. А уже конкретные коэффициенты, показатели и условия премирования устанавливаются положением о премировании по подразделениям или ряда подразделений. Или прописываются в конкретном трудовом договоре.

Что обязательно должно быть в документе о премировании

Из документа должно четко читаться, в каком порядке определяется сумма премии. А значит, как минимум, закрепляются способы премирования, круг лиц, которые могут быть премированы, условия и показатели, по достижении которых работник вправе рассчитывать на стимулирование труда.

Способы премирования в рамках одного предприятия могут быть различными для отдельных групп работников. Ежемесячные или ежеквартальные премии для работников с размеренной, плановой работой. По объему продаж – для сбытовых подразделений. В данном случае интерес представляют премии, выплачиваемые по итогам выполнения объема работ, сдачи проекта. Их можно устанавливать для соответствующих подразделений, занятых бизнес-проектами.

Чтобы оптимизировать начисление страховых взносов, определение размера премии должно носить ступенчатый характер. Началом является выполнение определенных условий, которые позволяют работнику рассчитывать на премию. Завершение проекта, исполнение контракта, сдача объекта. На основании этого определяется базовый размер, исходя из которого производятся дальнейшие расчеты. Он может быть установлен как в твердой сумме, так и в процентном отношении, например, к должностному окладу или стоимости проекта.

Далее положением устанавливаются иные факторы, которые влияют на размер премии. Это могут быть личный вклад работника в проект, результат работы подразделения, в котором выполняет трудовые обязанности работник, наличие или отсутствие претензий, благодарностей клиентов, результат деятельности компании. Можно предусмотреть, влияет ли на размер премии наличие дней нетрудоспособности или этот фактор учитывается при оценке личного вклада работника. При желании включаются условия более общего порядка, например, стаж работы в компании.

Для каждого из условий или их совокупности определяется коэффициент, на который повышается или понижается базовая сумма. Какие-то коэффициенты могут быть определены достаточно быстро. Какие-то – по завершении периода времени. Итоговый размер премии устанавливается в приказе руководителя компании на основании представленных расчетов руководителей подразделения. Именно это позволит обосновать, что на дату установления базовой суммы и первых коэффициентов исчислить точную сумму премии невозможно. А значит, выплата работнику является авансом. В положении о премировании также может быть установлено и право работодателя выплачивать аванс в счет предстоящей премии, а также его максимальная сумма.

Важно

Из формулировок положения должно следовать, что сумму премии нельзя рассчитать и начислить на дату выплаты аванса. Это можно сделать, предусмотрев вилку второго коэффициента с учетом понижающего значения. Он будет доказывать, что выплаченная авансом сумма не обязательно является частью премии, а может даже превышать ее. Подчеркнуть авансовый характер выплаты поможет также ссылка на право работодателя удержать излишне выплаченный аванс (абз. 2 ч. 2 ст. 137 ТК РФ).

По ссылке в конце статьи можно скачать шаблон Положения о премировании в формате Word.

Особые условия премирования для экономии страховых взносов

Методические рекомендации по управлению финансами компании

Вложенные файлы

Доступно только подписчикам
  • шаблон Положения о премировании.doc


Подписка на статьи

Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

Школа

Школа

Проверь свои знания и приобрети новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...


Рассылка




© 2007–2016 ООО «Актион управление и финансы»

«Финансовый директор» — практический журнал по управлению финансами компании

Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи,
информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор)
Свидетельство о регистрации Эл №ФС77-43625 от 18.01.2011
Все права защищены. email: fd@fd.ru


  • Мы в соцсетях
×
Зарегистрируйтесь на сайте,
чтобы скачать образец документа

В подарок, на адрес электронной почты, которую Вы укажете при регистрации, мы отправим форму «Порядок управления дебиторской задолженностью компании»

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Зарегистрируйтесь на сайте,
чтобы продолжить чтение статьи

Еще Вы сможете бесплатно:
Скачать надстройку для Excel. Узнайте риск налоговой проверки в вашей компании Прочитать книгу «Запасной финансовый выход» (раздел «Книги»)

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль