Оптимизация налогов с доходов топ-менеджеров. Как сэкономить

1494
Дмитраков Владимир
налоговый консультант, эксперт журнал «Практическое налоговое планирование»
Как оптимизировать зарплатные налоги, в частности, с компенсаций топ-менеджмента. Об этом говорилось на очередной встрече Закрытого клуба профессионалов налогового планирования*

По словам начавшего обсуждение Максима Первунина, вице-президента по юридическим вопросам компании TFH Legal UK Limited, налоговики давно собирают досье на каждую компанию, наполняя его данными из всех доступных источников. А методы их становятся все более изощренными. Поэтому такие грубые способы снижения зарплатных налогов, как, к примеру, «конвертная» зарплата, становятся очень рискованными.

Первунин привел такой пример. Чтобы въехать в страны Шенгенского соглашения, необходимо в справке, подаваемой в консульство, указать зарплату не менее 15 тыс. рублей. Инспекторы вряд ли могут получить копии этих справок в консульстве, но это и не нужно. Налоговикам достаточно запросить на таможне или в аэропортовых службах список людей с их паспортными данными, выехавших в шенгенские страны, и сравнить его с данными по их зарплате, приведенными в официальной отчетности работодателей. Обнаружив несоответствия, налогови-ки берут компанию-работодателя на заметку.

Увеличение давления налоговиков подтвердил и Артур Леонтьев из адвокатской палаты Санкт-Петербурга. Так, объясняя успех совместных операций налоговиков и милиции, он обратил внимание на психологическую составляющую таких налоговых проверок. Ведь у милиционеров практика получения показаний очень обширна. И вывести на откровенный разговор обычных клерков им проще, чем налоговикам.

По мнению адвоката, стратегия успеха защиты в этой ситуации заключается в том, чтобы четко сформулировать единую позицию компании и последовательно ее отстаивать во всех инстанциях. Для этого необходимо в здании, где проводится проверка, иметь хотя бы одного (а лучше нескольких) человека, координирующего, высказывания работников. Опираясь на единые показания, в дальнейшем организация может себя защитить. А такие всем известные способы, как «качать права» или «преданно смотреть в глаза и с трепетом все исполнять», результата не принесут.

По словам Екатерины Тихомировой, ведущего юриста TFH Legal UK Limited, сейчас безопасны лишь те способы снижения зарплатных на-логов, которые прямо вытекают из Налогового кодекса (см. врезку). Однако Александр Сердюк, независимый налоговый консультант, предос-терег от применения одинаковых схем для всех работников. По его мнению, способы налоговой экономии разумнее сразу разделить на две части – одну для работников низшего и среднего звена, другую для топ-менеджеров.

СПЕЦИАЛЬНЫЕ СХЕМЫ ДЛЯ ТОП-МЕНЕДЖМЕНТА

Налоговую нагрузку на компенсации топ-менеджмента можно оптимизировать, к примеру, с помощью иностранных организаций. Разумеется, эти способы уже гораздо дороже организовать. По оценке Александра Сердюка, применять их имеет смысл тогда, когда ожидаемая экономия на налогах без учета затрат на реализацию схемы составит не менее 50 тыс. евро.

Схема первая: получение топ-менеджером части доходов в зарубежной компании. Российская компания учреждает в низконалоговой юрис-дикции дочернюю фирму, в которой высокооплачиваемый сотрудник становится основным учредителем. Затем дочерняя компания оказыва-ет материнской различные сервисные услуги, например консалтинговые. Их стоимость уменьшает налог на прибыль отечественной компании.

В свою очередь зарубежная фирма с полученных за консалтинг денежных средств выплачивает дивиденды учредителю. В низконалоговой юрисдикции эти суммы облагаются минимальными налогами. В результате достигается экономия на едином социальном налоге с части доходов топ-менеджера, выплачиваемых за границей. Однако часть доходов работник по-прежнему должен получать в России, соответственно российская компания с них будет платить ЕСН.

Схема вторая: наем работника по договору аренды персонала. Топ-менеджер официально устраивается работать не в российскую компа-нию, а в зарубежную. Далее стороны заключают договор аутстаффинга или аутсорсинга. В этом случае топ-менеджер продолжает работать в России, однако зарплату получает от иностранного работодателя. Соответственно, российскими социальными налогами эти суммы не облагаются.

Екатерина Тихомирова из TFH Legal UK Limited обратила внимание на особенности этой схемы. Так, по мнению налоговиков, расходы на оплату услуг по аренде персонала не должны превышать более чем на 10 процентов зарплату этих же работников, получаемую ими в зарубежной фирме. Об этом сказано в пункте 2.4.2 Методических рекомендаций налоговым органам по применению отдельных положений главы 25 НК РФ, касающихся особенностей налогообложения прибыли (доходов) иностранных организаций (утв. приказом МНС России от 28.03.03 № БГ-3-23/150).

Деятельность иностранной компании не должна приводить к образованию постоянного представительства для целей налогообложения. Иначе доходы сотрудников будут облагаться налогами по законодательству России (ст. 306 НК РФ).

Схема третья: выплаты по договорам страхования с зарубежной компанией. К примеру, топ-менеджеры организуют за границей страховую компанию, где становятся ее учредителями. Затем их организация-работодатель страхует ответственность в независимой страховой компании, обязывая последнюю перестраховаться в своей дочерней фирме. Далее уже эта дочерняя компания выплатит деньги учредителям в качестве дивидендов. Использование независимого юридического лица необходимо для того, чтобы скрыть аффилированность сторон сделки.

Александр Сердюк отметил, что для большей безопасности способа имеет смысл организовать в СМИ информационную поддержку необходимости страхования. Например, объявить, что компания выходит на IPO. И в связи с высокой ответственностью ее необходимо застраховать. При этом достижение конечной цели уже не важно. Ведь для экономической обоснованности расходов важна именно направленность затрат на получение дохода.

«БЕЛЫЕ» СХЕМЫ ДЛЯ РЯДОВЫХ РАБОТНИКОВ

Налоговый кодекс предоставляет достаточно возможностей для безопасной, но в то же время не очень значительной экономии на налогах с зарплат рядовых сотрудников. Например, выплата не облагаемых единым соцналогом доходов в виде компенсации расходов на повышение профессионального уровня работников, оплаты суточных и возмещение командировочных расходов, взносов на добровольное медицинское страхование по договору, заключенному на срок не менее одного года.

Помимо того что эти выплаты не облагаются ЕСН, они учитываются в качестве расходов при расчете налога на прибыль. Правда, с некоторыми ограничениями, предел некоторых из которых с 2009 года увеличивается. Так, взносы на добровольное медицинское страхование будут признаваться в налоговом учете в пределах 6, а не 3 процентов от суммы расходов на оплату труда. Что касается суточных, то их ограничение для целей налога на прибыль с нового года вовсе отменяется. Поэтому работникам, которые часто бывают в командировках, вместо повышения зарплаты в 2009 году выгоднее будет платить повышенные суточные.

Кроме приведенных способов, существуют и другие, применимые к убыточным организациям. Например, компания может выплачивать суммы, которые не признаются расходом в налоговом учете (они приведены в статье 251 Налогового кодекса) и, соответственно, не являются объектом налогообложения ЕСН. Если компания убыточна, то возможность учесть в затратах такие суммы ее не заинтересует, а вот снижение ЕСН принесет реальную экономическую выгоду.

* Закрытый клуб профессионалов налогового планирования объединяет финансовых директоров, юристов и других специалистов в области оптимизации налогов. Информацию о членстве в клубе и предстоящих встречах можно получить на сайте events.action-media.ru или по тел. (495) 783-86-78.

Практическое налоговое планирование
Родственный нам журнал о том, как безопасно экономить на налогах. Каждый месяц свежие идеи для налогового планирования
(www.nalogplan.ru)

Коллекция зарплатных схем, Топ-15 налоговых претензий к российским компаниям
www.beznalogov.narod.ru

Бесплатный анализ актов налоговых проверок, готовые предложения по оптимизации налогов, рассылки с обзорами арбитражной налоговой практики
taxhelp.ru

Методические рекомендации по управлению финансами компании



Подписка на статьи

Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

Школа

Школа

Проверь свои знания и приобрети новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...


Рассылка




© 2007–2016 ООО «Актион управление и финансы»

«Финансовый директор» — практический журнал по управлению финансами компании

Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи,
информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор)
Свидетельство о регистрации Эл №ФС77-43625 от 18.01.2011
Все права защищены. email: fd@fd.ru


  • Мы в соцсетях
×
Зарегистрируйтесь на сайте,
чтобы скачать образец документа

В подарок, на адрес электронной почты, которую Вы укажете при регистрации, мы отправим форму «Порядок управления дебиторской задолженностью компании»

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Зарегистрируйтесь на сайте,
чтобы продолжить чтение статьи

Еще Вы сможете бесплатно:
Скачать надстройку для Excel. Узнайте риск налоговой проверки в вашей компании Прочитать книгу «Запасной финансовый выход» (раздел «Книги»)

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль