Осторожно! Zero-balancing…

2111
ГК «Ангел» сумела в три раза сократить объем привлекаемых овердрафтов за счет банковского продукта zero-balancing. Но его внедрение проходило не так безоблачно, как обещают рекламные проспекты

Отсутствие в холдинге централизованного управления средствами неизбежно приводит к целому спектру проблем. Дочерние компании самостоятельно распоряжаются остатками по счетам, договариваются с банками о предоставлении средств на покрытие кассовых разрывов. В итоге у одних компаний холдинга избыток ликвидности и существенные остатки средств на счетах, другие постоянно привлекают кредиты. Для группы в целом это неизбежно приводит к увеличению затрат на обслуживание займов. Решить проблему за счет создания единого казначейства в управляющей компании холдинга удается далеко не всегда, так как необходима on-line информация об остатках на счетах группы, централизованная система прохождения платежей и разработанные процедуры перемещения средств между предприятиями холдинга.

С аналогичными трудностями столкнулась и группа компаний «Ангел». В состав холдинга входит десять юридических лиц, основные направления деятельности – услуги по охране, установка технических средств безопасности, консалтинг. В 2007 году финансовой службе предстояло решить следующие проблемы:

  • возникновение кассовых разрывов. Периодически компании холдинга испытывали острую нехватку оборотных средств для покрытия текущих обязательств. Причина – задержки платежей от клиентов;
  • отсутствие эффективной системы централизованного управления денежными потоками. Попытки в ежедневном режиме планировать движение денежных средств по группе в целом не принесли желаемого результата. Из-за разницы в сроках предоставления выписки банками, разных форматов банковской отчетности сведения об остатках средств на счетах компаний в центральное казначейство поступали с опозданием на несколько дней. Это не позволяло оперативно корректировать платежный календарь, а также своевременно принимать решения о перераспределении доступных финансовых ресурсов между предприятиями;
  • недостаточный объем финансирования, предлагаемый обслуживающими банками. Поскольку каждая компания группы, обращаясь за кредитом, действовала от своего имени, рассчитывать на большие размеры кредитных лимитов не приходилось;
  • неэффективное использование остатков средств на счетах компаний группы. В то время как у одних предприятий на счетах были остатки средств, другие привлекали займы от банков.

Отдать управление на сторону

Вместо того чтобы внедрять дорогостоящие информационные системы, разрабатывать внутренние казначейские процедуры, в 2007 году менеджмент компании подписывает договор с банком о предоставлении услуги zero-balancing (нулевой остаток).

Суть работы этого инструмента заключается в следующем. Все компании группы открывают расчетные счета в одном и том же обслуживающем банке. На одном из счетов (мастер-счет) по выбору руковод-ства компании консолидируются все остатки средств группы в конце рабочего дня. Остальные расчетные счета называются участвующими, и на них остаток средств в начале каждого рабочего дня равен нулю (отсюда происходит название продукта). Если одной из компаний надо провести платеж с участвующего счета, банком автоматически с мастер-счета перечисляется требуемая сумма.

По сути, получается, что все операции по консолидации и перераспределению средств за компанию выполняет банк. За предоставление этой услуги банк единовременно списывает с мастер-счета комиссию за подключение в размере $700 (с учетом НДС). По всем счетам, участвующим ежедневно, начисляется комиссия $40 (НДС не облагается).

Вас типовой договор устраивает

Уже на этапе анализа договора, предоставленного банком, который носил название «Рамочный договор о перечислении денежных средств», у финансовой службы возникли принципиальные вопросы. Прежде всего по предмету соглашения. В него входили две позиции:

  • проведение расчетов по указанным счетам компаний, входящих в группу;
  • предоставление финансирования по указанным счетам за счет средств группы, если собственных денег не хватает для проведения хозяйственных операций.

Получается, что по договору в случае, если на счете одной из компаний группы недостаточно средств для исполнения обязательств, банк переводит с мастер-счета головной компании необходимую сумму, а в течение следующего операционного дня указанные средства возвращаются. Чтобы разобраться в правовой составляющей этого пункта, ГК «Ангел» потребовалось привлечь не только собственный юридический отдел, но и независимых консультантов.

В соответствии со статьей 807 ГК РФ ситуация, когда одна сторона (заимодавец) передает в собственность другой деньги или другие ценные вещи, классифицируется как заем. В случае с ГК «Ангел», заемщики – компании группы; кредитующая сторона – головная компания холдинга. Согласно пункту 1 статьи 809 ГК РФ договор займа, заключенный между юридическими лицами, является процентным. Если размер процентов не установлен, то при их расчете применяется ставка рефинансирования.

Итогом долгих обсуждений этого вопроса, стало уточнение в типовой договор – «на перечисленные компаниям денежные средства начисляются проценты по ставке рефинансирования ЦБ». По мнению юристов и консультантов, это исключит возможность предъявления претензий к компании со стороны налоговиков.

Другая проблема, которую пришлось решать юристам, – определение понятия «группа компаний». В российском законодательстве нет четкого определения, какое образование можно назвать группой компаний с юридической точки зрения. Чтобы устранить этот пробел, юридическим департаментом был разработан договор, подписанный всеми дочерними предприятиями, который детально регламентировал финансовые отношения внутри группы. Так удалось узаконить списание средств со счетов подразделений на мастер-счет головной компании.

Что нужно учесть

После того как были решены все юридические вопросы, предстояло разобраться, как все операции по движению денежных средств должны учитываться в бухгалтерском учете.

Используя собственные ресурсы, а также опираясь на мнение аудиторов, в ГК «Ангел» был разработан набор типовых проводок для учета операций по перемещению денежных средств и начислению процентов (см. таблицу 1).

Сложнее обстояли дела с учетом процентов по займам. Дело в том, что как перечисление средств от дочерней компании к головной, так и обратная процедура – считается займом. Поэтому нужно было предусмотреть не только учет процентов по предоставленным и выданным займам, но и взаимозачет этих начислений. В итоге типовые проводки, касающиеся начисления процентов, были составлены следующие:

  • Сумма процентов, начисленных за предоставление займа: Дт 76.5 Кт 91.1
  • Сумма процентов, начисленных за получение займа: Дт 91.2 Кт 66.4
  • Взаимозачет по процентам: Дт 66.4 Кт 76.5

Для грамотного отражения этих операций аудиторы рекомендовали финансовой службе ГК «Ангел» сопровождать займы заявкой от руководителей дочерних компаний. Естественно, составлять такой документ при оплате каждого счета генеральные директора предприятий группы физически не могли. К тому же составить заявку и подписать ее у директора недостаточно, нужно еще акцептовать ее в головной компании холдинга. Поэтому следующим этапом внедрения zero-balancing стала доработка существующей информационной системы.

Настроить систему

С подключением к услуге zero-balancing количество ежедневных транзакций увеличилось в несколько раз. При этом их нужно было учитывать по каждому займу отдельно. В дополнение ко всему компаниям группы требовалось регулярно подписывать акты о начисленных процентах. Чтобы справиться с таким объемом работы, сил штатных сотрудников финансовой службы ГК «Ангел» явно не хватало.

Нанимать дополнительных специалистов было слишком дорого и неоправданно. Поэтому в компании постарались максимально автоматизировать все учетные операции. По вполне понятным причинам в базовой настройке «1С:Предприятие 7.7», установленной в холдинге, необходимых функций не было. Для доработки программы были привлечены специалисты одной из франчайзинговых компаний «1С», а вот техническое задание полностью пришлось писать сотрудникам финансовой службы ГК «Ангел».

Однако важно было не только автоматически формировать такие документы, как «Акт о предоставленных процентах и займах», «Начисление процентов» и т. д. Важно было автоматизировать работу по разнесению ежедневных банковских выписок. Это позволило бы снизить нагрузку на бухгалтерию. Проблема заключалась в том, что перечисление средств между компаниями группы осуществляется так называемыми мемориальными ордерами, в которых в поле плательщик стоит наименование обслуживающего банка. Другими словами, помимо того чтобы внести эту информацию в систему, бухгалтеру нужно было выяснить, от какой из компаний группы пришли деньги. Как правило, это сводилось к телефонным звонкам на предприятия группы. Понятно, что такая ситуация не устраивала менеджмент ГК «Ангел».

В результате долгих переговоров с банком удалось убедить его представителей предоставлять файл установленного образца, который может быть без труда загружен в «1С:Предприятие 7.7». Несмотря на то что на убеждение банкиров было потрачено много времени, все, что добавилось в их типовую форму, – это ИНН плательщика и № расчетного счета. Несмотря на кажущуюся простоту, эти изменения позволили максимально автоматизировать работу бухгалтерии и сократить время, необходимое на разнесение выписок.

Отказаться от овердрафта

С момента появления самой идеи использовать услугу zero-balancing до ее воплощения прошло три месяца (работа была начата в сентябре 2007 года и завершена только в декабре). Основной результат от внедрения услуги – сокращение объемов привлекаемых овердрафтов уже в первый месяц работы в системе в три раза, а следовательно и затрат на обслуживание внешних кредитов. Также стоит отметить улучшение платежной дисциплины группы за счет более эффективного перераспределения средств между дочерними компаниями. Если раньше в силу различных причин компания волей-неволей задерживала отдельные платежи, то теперь подобные ситуации практически не возникают.

Несмотря на то что объем платежных операций значительно возрос, это никак не отразилось на количестве сотрудников финансовой службы. Единственная произошедшая кадровая перестановка – привлечение на должность казначея группы более сильного специалиста.

Техническое задание

В техническое задание по доработке «1С:Предприятие 7.7» вошли следующие требования:

  • в документе «Выписка» создать опцию «Финансирование по рамочному договору». А при проведении этого документа автоматически формировать проводки описанные выше;
  • для начисления процентов создать документ «Начисление процентов по кредитам и займам», который будет рассчитывать сумму процентов за каждый день по формуле: сумма займа ( ставка рефинансирования /(100 ( количество дней в году). Сумма займа рассчитывается на каждый день. На общую сумму за все дни формируется одна проводка, и документ вводится один раз в конце месяца. Для хранения ставки рефинансирования необходимо использовать соответствующую константу. При проведении документ формирует проводки, отражающие начисление процентов и взаимозачет по ним по каждому клиенту и договор;
  • для документа «Начисление процентов по кредитам и займам» создать печатную форму, в которой будет указано, как рассчитывались проценты;
  • создать отчет «Акт о предоставленных займах», в котором будет отображаться информация о полученных и предоставленных займах каждому из участников рамочного договора за выбранный месяц (см. таблицу 2);
  • обеспечить заполнение в регламентированном отчете «Декларация по налогу на прибыль» строки 201 по расходам – «проценты к уплате» и строки 100 «доходы от реализации» – «проценты к получению»;
  • необходимо обеспечить заполнение в регламентированном «Отчете о прибылях и убытках» строки 060 – «процент к получению» и строки 070 – «процент к уплате»;
  • предусмотреть автоматическое формирование документа «Заявка на предоставление финансирования» на основании мемориального ордера формируемого банком.

Таблица 1. Типовые проводки учета перемещения средств между предприятиями ГК «Ангел»

Головная компания Дочерняя компания Описание
ДТ КТ ДТ КТ  
51 66,3 58,3 51 Перевод остатка средств на рс головной компании в качестве займа
51 58,3 66,3 51 Перевод остатка средств на рс головной компании в счет погашений займа
58.3 51 51 66,3 Зачисление суммы средств рс предприятия от головной компании в качестве займа
66.3 51 51 58,3 Зачисление суммы средств на рс от головной компании в счет погашений займа

Таблица 2. Акт о предоставленных займах и начисленных процентах за период

Дата Дочерняя компания 1 Дочерняя компания 2
Поступление Перечисление Сальдо на конец дня % к получению % к уплате Поступление Перечисление Сальдо на конец дня % к получению % к уплате
Сальдо                    
18.11.2007   43 929,66 -17 670 131,63   5 083,19   315 846,87 4 669 635,67 1 343,32  
19.11.2007   3 979 948,91 -13 690 182,72   3 938,27     4 669 635,67   1 343,32
28.11.2007 538 935,75   -13 092 151,42   3 766,24 1 904 975,00   1 443 710,91 415,31  
29.11.2007 780 000,00   -13 872 151,42   3 990,62 102 000,00   1 341 710,91 385,97  
30.11.2007     -13 872 151,42   3 990,62     1 341 710,91 385,97  
01.12.2007     -13 872 151,42   3 990,62     1 341 710,91 385,97  
ИТОГО: 27 452 261,07 13 580 109,65 -13 872 151,42   209 148,70 11 095 841,30 12 437 552,21 1 341 710,91 21 486,46 3 837,71

Методические рекомендации по управлению финансами компании



Подписка на статьи

Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

Школа

Школа

Проверь свои знания и приобрети новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...


Опрос

Вы планируете менять работу в новом году?

  • Да, планирую 36%
  • Подумываю об этом 26.4%
  • Нет, пока никаких перемен 28%
  • Это секрет! 9.6%
Другие опросы

Рассылка



© 2007–2016 ООО «Актион управление и финансы»

«Финансовый директор» — практический журнал по управлению финансами компании

Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи,
информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор)
Свидетельство о регистрации Эл №ФС77-43625 от 18.01.2011
Все права защищены. email: fd@fd.ru


  • Мы в соцсетях
×
Чтобы скачать файл, пожалуйста, зарегистрируйтесь

Сайт журнала «Финансовый директор» - это профессиональный ресурс для сотрудников финансовых служб и профессиональных управленцев.

Вы получите доступ не только к этому файлу, но и к другим статьям, рекомендациям, образцам регламентов и положений для управления финансами компании.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Зарегистрируйтесь на сайте,
чтобы продолжить чтение статьи

Еще Вы сможете бесплатно:
Скачать надстройку для Excel. Узнайте риск налоговой проверки в вашей компании
Прочитать книгу «Я – финансовый директор. Секреты профессии» (раздел «Книги»)

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль