Перемены ‘2008. Упрощеная система налогообложения

1263

Выгодные правила учета основных средств

С 2008 года компаниям разрешили списывать расходы не только на приобретение, сооружение, изготовление основных средств, но и на их достройку, дооборудование, реконструкцию, модернизацию и техническое перевооружение (новая редакция подп. 1 п. 1 ст. 346.16 Налогового кодекса). Такие затраты нужно будет признавать с момента ввода основного средства в эксплуатацию (подп. 1 п. 3 ст. 346.16 Налогового кодекса). Этот порядок распространяется на правоотношения, возникшие с 1 января 2007 года. Поэтому, если вы сейчас проводите, например, реконструкцию своего имущества, сможете учесть расходы в 2008 году при сдаче декларации по «упрощенке» за 2007 год. Правда, есть одно ограничение – затраты будут обоснованными только по тем работам, которые начаты не ранее 2007 года (ст. 3 Закона № 85-ФЗ).

Еще один важный момент: законодатели уточнили порядок списания расходов по тем основным средствам, которые куплены в рассрочку. В 2007 году расходы по такому имуществу признаются лишь после полного погашения его стоимости (письмо Минфина России от 04.04.07 № 03-11-04/2/89). После 1 января 2008 года их можно учесть в последний день отчетного (налогового) периода – в том числе и за 2007 год (поскольку этой норме придана обратная сила) – в размере уплаченных сумм (новая редакция п. 2 ст. 346.17 Налогового кодекса).

Также с 2008 года внесены поправки, уточняющие период списания стоимости основных средств и нематериальных активов, приобретенных до перехода на «упрощенку» (новая редакция подп. 3 п. 3 ст. 346.16 Налогового кодекса). Если срок их полезного использования до трех лет – расходы по ним принимаются в течение первого календарного (ранее было указано – одного) года применения «упрощенки». По ОС и НМА со сроком полезного использования от трех до 15 лет уточнено, что их стоимость списывается в течение календарных лет. А по ОС и НМА со сроком полезного использования свыше 15 лет указано, что их стоимость принимается в течение первых (ранее этого уточнения не было) 10 лет применения «упрощенки»

Федеральный закон от 17.05.07 № 85-ФЗ

Налог с дивидендов снизить не получится

С 2008 года не надо будет учитывать в доходах полученные дивиденды, с которых должна удержать налог компания-плательщик. Таким образом, если компания-«упрощенец» владеет долей в уставном капитале компании на обычной системе, перенести бремя уплаты налога с дивидендов на компанию с льготным налогообложением уже не получится. Такое вывод следует из новой редакции последнего абзаца статьи 346.15 Налогового кодекса: вместо слов «не учитываются в составе доходов доходы в виде полученных дивидендов, если их налогообложение произведено налоговым агентом…» с 2008 года в этой норме появилась такая формулировка: «Не учитываются в составе доходов доходы в виде полученных дивидендов, налогообложение которых осуществляется налоговым агентом»

Федеральный закон от 17.05.07 № 85-ФЗ

Возвращенная предоплата – не доход

Согласно новой редакции пункта 1 статьи 346.17 Налогового кодекса, если компания возвращает суммы, ранее полученные в счет предварительной оплаты поставки товаров, выполнения работ, оказания услуг, передачи имущественных прав, она уменьшает на сумму возврата доходы того периода, в котором этот возврат состоялся. Это правило действует с 2008 года. Заметим, что в 2007 году Минфин давал аналогичные разъяснения (письмо от 02.04.07 № 03-11-04/2/75)

Федеральный закон от 17.05.07 № 85-ФЗ

Особенности перехода на «упрощенку»

В заявлении о переходе на «упрощенку» надо будет помимо дохода за девять месяцев указывать среднюю численность работников за этот же период и остаточную стоимость основных средств и нематериальных активов по состоянию на 1 октября (новая редакция п. 1 ст. 346.13 Налогового кодекса). А чтобы определить, есть ли у компании право перейти на «упрощенку», нужно будет учитывать сумму доходов, полученных только на общей системе налогообложения. Если при этом компания ведет деятельность, облагаемую ЕНВД, то доходы от нее брать в расчет не придется (новая редакция п. 4 ст. 346.12 Налогового кодекса).

Эти правила вступят в силу с 2008 года, поэтому применить их можно будет только при переходе на упрощенную систему с 2009 года

Федеральный закон от 17.05.07 № 85-ФЗ

«Упрощенцы» смогут вернуть НДС с авансов

У компаний, переходящих на упрощенную систему налогообложения, с 2008 года есть возможность вернуть из бюджета НДС, который они перечислили с авансов, будучи на общей системе. Но при условии, что отгрузка прошла после перехода на спецрежим. В такой ситуации компании придется вернуть НДС покупателю и откорректировать договорную стоимость товаров (работ, услуг) в последнем месяце применения общей системы. В этом же периоде можно будет принять НДС к вычету с аванса (новая редакция п. 5 ст. 346.25 Налогового кодекса)

Федеральный закон от 24.07.07 № 216-ФЗ

Как учесть доходы и расходы при возврате на общую систему

Для компаний, возвращающихся с «упрощенки» на общую систему налогообложения с расчетом налога на прибыль по методу начисления, новая редакция статьи 346.25 Налогового кодекса с 2008 года установила правила учета доходов и расходов при таком переходе. Доходы и расходы, учтенные, но не оплаченные на «упрощенке», нужно будет учесть в доходах и расходах при расчете налога на прибыль в первый месяц применения общей системы

Федеральный закон от 17.05.07 № 85-ФЗ

НДС при переходе на общий режим можно будет зачесть

Согласно новому пункту 6 статьи 346.25 Налогового кодекса, с 2008 года компании и предприниматели при переходе с «упрощенки» на общий режим смогут принять к вычету НДС, который был им предъявлен при приобретении товаров (работ, услуг) и не учтен в расходах по «упрощенке». На практике такой порядок применялся уже давно (письмо ФНС России от 24.11.05 № ММ-6-03/988), но с января он будет закреплен законодательно

Федеральный закон от 17.05.07№ 85-ФЗ

Новый порядок списания сырья и материалов

Новая редакция подпункта 1 пункта 2 статьи 346.17 Налогового кодекса прямо включила с 2008 года расходы по приобретению сырья и материалов в материальные расходы (новая редакция подп. 1 п. 2 ст. 346.17 Налогового кодекса), которые списываются по мере их оплаты. Причем новые правила действуют задним числом с 1 января 2007 года.

Но эта же поправка создала неясности в ее применении. Скорее всего подразумевалось, что эти расходы будут списываться по мере их оприходования и оплаты (поскольку до нее стоимость сырья и материалов списывалась после того, как их передают в производство). Но вместе с тем в этом же подпункте осталась следующая фраза: «При этом расходы по приобретению сырья и материалов учитываются в составе расходов по мере списания данного сырья и материалов в производство». Поэтому Минфин (письма от 21.09.07 № 03-11-04/2/233, от 01.08.07 № 03-11-04/2/195) пришел к выводу, что порядок учета сырья и материалов не изменился – они должны быть оплачены, списаны и использованы в производстве. А покупные товары – реализованы (подп. 2 п. 2 ст. 346.17 Налогового кодекса). В 2008 году списывать по мере оплаты, не дожидаясь реализации товаров, можно будет только расходы по их хранению, обслуживанию и транспортировке (новая редакция подп. 23 п. 1 ст. 346.16 НКРФ)

Федеральный закон от 17.05.07 № 85-ФЗ

Расширен перечень списываемых расходов

С 2008 года согласно поправкам в статью 346.16 Налогового кодекса в расходы при «упрощенке» можно будет принимать расходы на обслуживание ККТ и по вывозу твердых бытовых отходов. Также уточнено, что можно принимать расходы по всем видам обязательного страхования (вместо просто обязательного страхования) работников и имущества. По-преж-нему эта норма на другие расходы на другие виды обязательного страхования, например ОСАГО, не распространяется. Эти поправки действуют задним числом с 1 января 2007 года

Федеральный закон от 17.05.07 № 85-ФЗ

Новое основание для ухода с «упрощенки»

С 2008 года прямо установлено, что компания обязана будет вернуться на общую систему налогообложения, если нарушит требование пункта 3 статьи 346.14 Налогового кодекса о применении объекта налогообложения «доходы минус расходы» для участников договора простого товарищества и доверительного управления имуществом (новая редакция п. 4 ст. 346.13 Налогового кодекса). Уйти с «упрощенки» надо будет с начала того квартала, в котором допущено нарушение

Федеральный закон от 17.05.07 № 85-ФЗ

Налог нельзя списать в расходы

Раньше чиновники неоднократно объясняли, что нельзя учитывать суммы единого налога в качестве расхода при расчете налоговой базы по этому же единому налогу (например, письмо УФНС по г. Москве от 12.09.05 № 18-12/64645). Теперь это мнение закреплено в самом тексте Налогового кодекса, что делает его неоспоримым. В подпункт 22 пункта 1 статьи 346.16 Налогового кодекса с 2008 года добавили, что к расходам «упрощенца» относятся суммы налогов и сборов, уплаченные в соответствии с законодательством РФ, «за исключением суммы налога, уплаченной в соответствии с настоящей главой»

Федеральный закон от 17.05.07 № 85-ФЗ

Не все расходы можно учесть при смене объектов обложения

С 2008 года появилось правило, регулирующее вопрос о переходе с объекта «доходы» на объект «доходы минус расходы» (п. 4 ст. 346.17 Налогового кодекса). В такой ситуации «расходы, относящиеся к налоговым периодам, в которых применялся объект налогообложения в виде доходов, при исчислении налоговой базы не учитываются».

Таким образом, те расходы, относящиеся к отчетным (налоговым) периодам, в которых объектом налогообложения был «доход», нельзя будет учесть вне зависимости от того, оплачены они или нет. Даже если плательщик оплатит их уже после перехода на объект «доходы минус расходы», учесть эти затраты не удастся.

Период определения расходов следующий: они будут признаваться в том отчетном (налоговом) периоде, в котором возникают исходя из условий сделок

Федеральный закон от 17.05.07 № 85-ФЗ

Методические рекомендации по управлению финансами компании



Подписка на статьи

Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

Школа

Школа

Проверь свои знания и приобрети новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...


Опрос

Вы планируете менять работу в новом году?

  • Да, планирую 36%
  • Подумываю об этом 26.4%
  • Нет, пока никаких перемен 28%
  • Это секрет! 9.6%
Другие опросы

Рассылка



© 2007–2016 ООО «Актион управление и финансы»

«Финансовый директор» — практический журнал по управлению финансами компании

Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи,
информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор)
Свидетельство о регистрации Эл №ФС77-43625 от 18.01.2011
Все права защищены. email: fd@fd.ru


  • Мы в соцсетях
×
Чтобы скачать файл, пожалуйста, зарегистрируйтесь

Сайт журнала «Финансовый директор» - это профессиональный ресурс для сотрудников финансовых служб и профессиональных управленцев.

Вы получите доступ не только к этому файлу, но и к другим статьям, рекомендациям, образцам регламентов и положений для управления финансами компании.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Зарегистрируйтесь на сайте,
чтобы продолжить чтение статьи

Еще Вы сможете бесплатно:
Скачать надстройку для Excel. Узнайте риск налоговой проверки в вашей компании
Прочитать книгу «Я – финансовый директор. Секреты профессии» (раздел «Книги»)

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль