Перемены-2008. Налог на прибыль

1616
С 2008 года изменены ставки налога на прибыль по дивидендам. Увеличена минимальная стоимость имущества, признаваемого амортизируемым, – с 10 тыс. до 20 тыс. рублей.

Крупные холдинги освобождены от налога с дивидендов

С 2008 года изменены ставки налога на прибыль по дивидендам (новая редакция ст. 284 НК РФ). Российские холдинги смогут не платить налог с дивидендов от дочерних фирм. Для таких доходов установлена ставка налога 0%. Правда, льгота обставлена множеством условий:

  • стоимость доли в уставном капитале должна превышать 500 млн рублей. Речь идет о затратах на приобретение доли или размере вклада в капитал, а не о номинальной стоимости акций;
  • компания – получатель дивидендов должна владеть не менее чем 50% в уставном капитале предприятия, выплачивающего дивиденды, или депозитарными расписками, дающими право на получение не менее 50% всех выплачиваемых дивидендов;
  • компания, выплачивающая дивиденды, не находится в офшорной зоне (их перечень определяет Минфин);
  • на момент получения дивидендов материнская компания должна владеть долей в капитале «дочки» не менее 365 дней непрерывно.

Федеральный закон от 16.05.07 № 76-ФЗ

С дивидендов от иностранцев можно платить меньший налог

С января 2008 года для компаний – получателей дивидендов, которые не удовлетворяют приведенным выше условиям применения нулевой ставки налога (новая редакция подп. 1 п. 3 ст. 284 НК РФ), ставка налога с дивидендов будет составлять 9% независимо от источника выплаты (новая редакция ст. 284 НК РФ). То есть налог с дивидендов от иностранцев снижен (сейчас, напомним, его ставка равна 15%), а с дивидендов от российской компании – не изменится. Если дивиденды платит российская компания иностранной, ставка также остается прежней – 15%

Федеральный закон от 16.05.07 № 76-ФЗ

Активы стоимостью до 20 тыс. рублей можно списать сразу

Поправками, внесенными в статью 256 НК РФ, с 2008 года увеличена минимальная стоимость имущества, признаваемого амортизируемым, – с 10 тыс. до 20 тыс. рублей. Активы меньшей стоимостью можно сразу списать в расходы

Федеральный закон от 24.07.07 № 216-ФЗ

Автомобили можно амортизировать быстрее

С января можно будет быстрее списать в расходы стоимость автомобилей ценой до 600 тыс. рублей и микроавтобусов ценой до 800 тыс. рублей. Это стало возможным благодаря поправкам в статью 259 НК РФ.

Сейчас эта статья устанавливает понижающий коэффициент 0,5 к норме амортизации, если машина обошлась дороже 300 тыс., а микроавтобус – дороже 400 тыс. рублей. С января планки увеличиваются в два раза – до 600 тыс. и 800 тыс. рублей соответственно.

По мнению ряда налоговых консультантов, с 2008 года компания вправе прекратить применение понижающего коэффициента по уже амортизируемым автомобилям стоимостью от 300 тыс. и до 600 тыс. рублей и по микроавтобусам стоимостью от 400 тыс. и до 800 тыс. рублей. Но в Минфине и ФНС России считают, что новые правила касаются только машин, купленных в 2008 году.

Как вариант в 2008 году машины можно продать дружественной структуре, затем выкупить обратно и снова ввести в эксплуатацию, уже не применяя понижающий коэффициент. Но тут возникает налоговый риск, поскольку придется убедительно обосновать деловую цель такой сделки

Федеральный закон от 24.07.07 № 216-ФЗ

Все страховые платежи надо списывать равномерно

Требование о равномерном списании расходов на страхование будет распространяться не только на страховые взносы, уплачиваемые разовым платежом. Взносы, перечисляемые в рассрочку (например, двумя платежами), также придется списывать равномерно в течение всего срока договора (новая редакция п. 6 ст. 272 НК РФ)

Федеральный закон от 24.07.07 № 216-ФЗ

Новые правила списания расходов на страхование жизни работников

Согласно новой редакции пункта 16 статьи 255 НК РФ, взносы по договорам добровольного страхования жизни работников можно будет учесть в расходах, даже если в договоре нет условия, что сотрудники застрахованы только от страховых случаев в связи с исполнением трудовых обязанностей.

Меняются правила расчета предельных размеров страховых платежей, включаемых в расходы. До вступления в силу поправок действует ограничение по размеру страхового взноса – 10 тыс. рублей на каждого конкретного работника. С января лимит увеличится до 15 тыс. рублей и станет условным. Чтобы определить, какую сумму взносов можно списать в расходы, надо 15 тыс. рублей умножить на количество застрахованных работников. При этом неважно, на какую сумму застрахован каждый из них.

Поправки вступают в силу с наступающего года, но действуют задним числом – с 1 января 2007 года. То есть их нужно будет учесть уже при составлении налоговой отчетности за нынешний год

Федеральный закон от 24.07.07 № 216-ФЗ

Устранен налоговый риск при получении неденежного взноса в капитал

Новый подпункт 3.1 пункта 1 статьи 251 НК РФ, действующий с января, гласит: не облагается налогом на прибыль сумма НДС, которая подлежит вычету при получении имущества в качестве вклада в уставный капитал. Это изменение связано с особенностями расчета НДС при оплате уставного капитала неденежными средствами, когда учредитель восстанавливает сумму входного НДС по передаваемому имуществу (п. 3 ст. 170 НК РФ). А компания, которая принимает актив, может эту сумму налога зачесть (п. 11 ст. 171 НК РФ)

Федеральный закон от 24.07.07 № 216-ФЗ

Уточнены правила применения амортизационной премии…

В новой редакции пункта 3 статьи 272 НК РФ сказано, что амортизационная премия относится к косвенным расходам. Тем самым окончательно устранена неясность, как именно включать ее в расходы – единовременно или растягивать по мере реализации продукции (как прямые расходы). Правильный ответ: единовременно

Федеральный закон от 16.05.07 № 76-ФЗ

…и резерва на оплату отпусков

Новая редакция пункта 4 статьи 324.1 НК РФ с 2008 года установила, что, если по итогам года резерва на оплату отпусков не хватило на все выплаты, разницу нужно учесть в расходах на оплату труда. Если резерв использован не полностью, остаток надо включить в состав внереализационных доходов

Федеральный закон от 24.07.07 № 216-ФЗ

Списанный долг перед внебюджетными фондами не увеличивает прибыль

С будущего года не включается в доходы списанная кредиторская задолженность компании по уплате налогов, сборов, пеней и штрафов перед государственными внебюджетными фондами. Такие поправки внесены в подпункт 21 пункта 1 статьи 251 НК РФ.

Они вступают в силу с января, но будут действовать с 2005 года. Такой порядок на пользу компаниям. Дело в том, что налоговые органы неоднократно требовали включать в доходы списанный долг перед внебюджетными фондами, поскольку их нельзя отнести к бюджетам (письма Минфина России от 20.04.07 № 03-03-04/2, от 12.07.06 № 03-03-02/156, ФНС России от 07.08.06 № 02-1-08/159). И это при том, что суды также неоднократно занимали сторону налогоплательщиков (постановления федеральных арбитражных судов Волго-Вятского от 22.05.07 № А29-6685/2006А, Восточно-Сибирского от 16.04.07 № А19-17733/06-Ф02-1809/07, Уральского от 15.05.07 № Ф09-3648/07-С3 округов).

Поскольку изменения действуют задним числом, компании при составлении в 2008 году декларации по налогу на прибыль за текущий год имеют полное право не учитывать эти доходы. А также могут подать уточненные декларации за 2005–2006 годы, исключив в них из состава внереализационных доходов списанную задолженность перед внебюджетными фондами

Федеральный закон от 24.07.07 № 216-ФЗ

Ускоренная амортизация для «научно-технических» активов

С 2008 года к норме амортизации основных средств, которые компания использует для научно-технической деятельности, можно применять специальный повышающий коэффициент – не более 3. Для этого пункт 7 статьи 259 НК РФ дополнен новым абзацем

Федеральный закон от 19.07.07 № 195-ФЗ

Увеличены отчисления в фонд технологического развития

С января с 0,5 до 1,5% от выручки повышена сумма, которую можно списать в расходы в качестве взноса на формирование Российского фонда технологического развития, а также иных отраслевых и межотраслевых фондов финансирования НИОКР (новая редакция п. 3 ст. 262 Налогового кодекса)

Федеральный закон от 19.07.07 № 195-ФЗ

Прописаны налоговые правила для приобретения бизнеса как имущественного комплекса

Новая статья 268.1 НК РФ с 2008 года устанавливает специальные правила, касающиеся признания доходов и расходов при приобретении предприятия как имущественного комплекса. Компания, приобретшая предприятие, должна определить разницу между ценой приобретения и стоимостью чистых активов предприятия. Эта разница может быть положительной либо отрицательной

Федеральный закон от 24.07.07 № 216-ФЗ

Платить налог с прибыли зарубежных подразделений надо в России

Если обособленные подразделения компании расположены за пределами РФ, она должна платить налог на прибыль за них, а также представлять декларации в налоговый орган по своему местонахождению. Такое правило ввел с 2008 года новый пункт 4 статьи 311 НК РФ

Федеральный закон от 24.07.07 № 216-ФЗ

Прибыль от операций с закладными определяется как при уступке права требования

Правила налогообложения операций с ценными бумагами с января не распространяются на операции с закладными. Налоговая база по операциям с закладными впредь будет определяться по правилам, установленным для уступки прав требования. А именно пунктами 1, 3 статьи 279 НК РФ.

Это изменение в статье 280 НК РФ вступает в силу с 2008 года, но действует с 2007 года. Таким образом, новые правила нужно использовать уже при составлении отчетности за нынешний год

Федеральный закон от 24.07.07 № 216-ФЗ

Средства целевого финансирования – без налога

При расчете налогооблагаемой прибыли не учитывают доходы в виде имущества, полученного компанией в рамках целевого финансирования (новая редакция подп. 14 п. 1 ст. 251 НК РФ). С января к таким средствам относятся деньги, поступившие из фондов поддержки научной или научно-технической деятельности. Эти фонды должны быть зарегистрированы и входить в утвержденный Правительством РФ перечень. Сейчас это российские фонды фундаментальных исследований, технологического развития, Российский гуманитарный научный фонд, Фонд содействия развитию малых форм предприятий в научно-технической сфере, Федеральный фонд производственных инноваций

Федеральный закон от 19.07.07 № 195-ФЗ

Компания – налоговый агент не вправе перечислять налог в валюте

С 1 января по 31 декабря 2008 года компании, удерживающие налог из доходов иностранных юрлиц-контрагентов, не смогут перечислить этот платеж в бюджет в иностранной валюте. Федеральный закон от 24.07.07 № 198-ФЗ приостановил действие абзаца 7 пункта 1 статьи 310 НК РФ, устанавливающего правила удержания налога из дохода иностранца, в части уплаты налога в иностранной валюте

Федеральный закон от 24.07.07 № 198-ФЗ

Методические рекомендации по управлению финансами компании



Подписка на статьи

Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

Школа

Школа

Проверь свои знания и приобрети новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...


Рассылка




© 2007–2016 ООО «Актион управление и финансы»

«Финансовый директор» — практический журнал по управлению финансами компании

Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи,
информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор)
Свидетельство о регистрации Эл №ФС77-43625 от 18.01.2011
Все права защищены. email: fd@fd.ru


  • Мы в соцсетях
×
Зарегистрируйтесь на сайте,
чтобы скачать образец документа

В подарок, на адрес электронной почты, которую Вы укажете при регистрации, мы отправим форму «Порядок управления дебиторской задолженностью компании»

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Зарегистрируйтесь на сайте,
чтобы продолжить чтение статьи

Еще Вы сможете бесплатно:
Скачать надстройку для Excel. Узнайте риск налоговой проверки в вашей компании Прочитать книгу «Запасной финансовый выход» (раздел «Книги»)

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль